2005年12月10日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,协议约定:甲公司购买乙公司60%的股权,支付价款18 000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为:协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内,办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价

admin2009-01-15  20

问题 2005年12月10日,甲公司与乙公司签订股权转让协议,协议约定:甲公司购买乙公司60%的股权,支付价款18 000万元(不考虑相关交易费用)。款项支付方式为:协议签订后10日内付清全部价款。甲公司付款后10日内,办妥股权划转手续。甲公司履约协议支付购买价款,双方于2005年12月28日办理了股权划转手续,甲公司于2005年12月31日派出管理人员、重组董事会,并开始对乙公司实施控制。甲公司购买乙公司前双方不存在关联关系。其有关资料如下:
   (1)购买日,甲、乙公司资产、负债的账面价值及其公允价值如下:

上述材料中,甲公司应收账款中含有应收乙公司账款1 200万元,该项应收账款系于 2005年向乙公司销售商品未收到的货款,甲公司于2005年12月31日对其计提了200万元的坏账准备;乙公司存货中含有2005年向甲公司购入尚未出售的商品,其进货成本为800万元。甲公司销售给乙公司商品的销售毛利率均为20%;除应收账款外,其他资产均未发生减值。
  乙公司固定资产原价为10 000万元,假定平均折旧年限为20年,已提累计折旧1 000万元,预计尚可使用16年;无形资产原价为3 000万元,预计使用寿命为10年,累计已摊销 600万元,预计尚可使用8年,原未入账的无形资产预计使用寿命为8年。假定固定资产、无形资产的折旧和摊销均计入当期损益,预计净残值均为零。
(2)2006年有关资料如下:
①2006年12月31日,甲、乙公司资产负债表、利润表如下:

②甲、乙公司2006年度利润表如下:

③其他资料如下:
   第一,甲公司2006年初发行在外普通股股数为14000万股,2006年4月1日发行认股权证6000万份,每份认股权证可于2007年4月1日转换为甲公司1股普通股,行权价格为每股5元,市场平均每股价格为8元。乙公司2006年初发行在外普通股股数为10400万股,本年度普通股无增减变动。
   第二,甲公司年末应收乙公司账款为2000万元,已计提坏账准备为500万元。
   第三,乙公司年未存货中包括:2005年从甲公司购入的存货仍未出售;2006年从甲公司购入的存货出售了50%,其购入价格为500万元。
   第三,购买日乙公司存货在2006年度出售了50%。
   (3)2007年1月1日,甲公司向乙公司的少数股东购买了10%的股权,购买价格为 4500万元(不考虑相关交易费用),股权划转手续于当日办理完毕,购买价格也于当日付清。该日,乙公司可辨认净资产公允价值为38000万元。
   (4)假定:①销售和购买价格均不含增值税,甲、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%;②乙公司一直未分配利润;③甲、乙公司除净利润外,无其他所有者权益变动,且两公司均按净利润10%计提法定盈余公积;④除应收账款外,其他资产均未发生减值;⑤不考虑所得税的影响。
   要求:(1)编制甲公司购买日的合并抵销分录,并编制合并日的合并资产负债表。
   (2)编制甲公司2006年编制合并财务报表时的合并抵销分录。
   (3)编制甲公司2007年购买少数股权相关的合并抵销分录。

选项

答案(1)编制甲公司购买日的合并抵销分录,并编制合并日的资产负债表 ①抵销应收、应付账款 借:应付账款 1 200 贷:应收账款 1 200 借:坏账准备 200 贷:资产减值损失

解析
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