甲企业2014年实现销售(营业)收入50000元，发生业务招待费7000元、广告费2000元、业务宣传费4000元。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的：税务处理中，正确的有

admin2015-08-28 55

问题甲企业2014年实现销售(营业)收入50000元，发生业务招待费7000元、广告费2000元、业务宣传费4000元。根据企业所得税法律制度的规定，下列关于该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费的：税务处理中，正确的有( )。

选项 A、当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为250元
B、当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为4200元
C、当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为6000元
D、当年准予在企业所得税前扣除的广告费和业务宣传费为7500元

答案A,C

解析企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出按照实际发生额的60％在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。实际发生额的60％=7000×60％=4200(元)＞销售(营业)收入×5‰=50000×5‰=250(元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为250元。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。当年销售(营业)收入的15％=50000×15％=7500(元)＞2000+4000=6000(元)，准予据实扣除。该企业在计算2014年应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费为6000元。

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