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甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×19年发生下列业务: (1)2×19年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品共计100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×19年发生下列业务: (1)2×19年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品共计100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税
admin
2020-04-26
47
问题
甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%。2×19年发生下列业务:
(1)2×19年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品共计100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税税额为160万元。协议约定,在2×19年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。
(2)2×19年3月31日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。
(3)2×19年4月30日前,发生销售退回5件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。
(4)2×19年6月30日前,再发生销售退回6件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。
要求:根据上述资料,作出甲公司账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)2×19年3月1日发出商品时: 借:银行存款 1 160 贷:主营业务收入(100×10×92%)920 预计负债——应付退货款 (100×10×8%)80 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 借:主营业务成本 (100×8×92%)736 应收退货成本 (100×8×8%)64 贷:库存商品 800 (2)2×19年3月31日,重新评估退货率时: 借:主营业务收入 [(10%-8%)×1 000]20 贷:预计负债——应付退货款 20 借:应收退货成本 [(10%-8%)×800]16 贷:主营业务成本 16 (3)2×19年4月30目前发生销售退回5件: 借:库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×16%)8 预计负债——应付退货款 (10×5)50 贷:银行存款 (5×10×1.16)58 应收退货成本 (8×5)40 (4)2×19年6月30日前再发生销售退回6件: 借:库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×16%)9.6 主营业务收入 (1×10)10 预计负债——应付退货成本 (80+20-50)50 贷:应收退货成本 (8×6)48 银行存款 (6×10×1.16)69.6 借:应收退货成本 (64+16-40-48)8 贷:主营业务成本 (1×8)8
解析
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