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  3. 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×19年发生下列业务： (1)2×19年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税

甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×19年发生下列业务： (1)2×19年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税

admin2020-04-26  53
问题 甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2×19年发生下列业务：
(1)2×19年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元，增值税税额为160万元。协议约定，在2×19年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，款项已经收到。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率约为8％。
(2)2×19年3月31日，甲公司对退货率进行了重新估计，将该批商品的退货率调整为10％。
(3)2×19年4月30日前，发生销售退回5件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
(4)2×19年6月30日前，再发生销售退回6件，商品已经入库，并已开出红字增值税专用发票。
要求：根据上述资料，作出甲公司账务处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2×19年3月1日发出商品时： 借：银行存款 1 160 贷：主营业务收入(100×10×92％)920 预计负债——应付退货款 (100×10×8％)80 应交税费——应交增值税(销项税额) 160 借：主营业务成本 (100×8×92％)736 应收退货成本 (100×8×8％)64 贷：库存商品 800 (2)2×19年3月31日，重新评估退货率时： 借：主营业务收入 [(10％－8％)×1 000]20 贷：预计负债——应付退货款 20 借：应收退货成本 [(10％－8％)×800]16 贷：主营业务成本 16 (3)2×19年4月30目前发生销售退回5件： 借：库存商品 (5×8)40 应交税费——应交增值税(销项税额) (5×10×16％)8 预计负债——应付退货款 (10×5)50 贷：银行存款 (5×10×1．16)58 应收退货成本 (8×5)40 (4)2×19年6月30日前再发生销售退回6件： 借：库存商品 (6×8)48 应交税费——应交增值税(销项税额) (6×10×16％)9．6 主营业务收入 (1×10)10 预计负债——应付退货成本 (80＋20－50)50 贷：应收退货成本 (8×6)48 银行存款 (6×10×1．16)69．6 借：应收退货成本 (64＋16－40－48)8 贷：主营业务成本 (1×8)8
解析
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