甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下： (1)为建造该建筑物，通过出让方式取得一项土地使用权，支付土地出让金5000万元。 (2

admin2015-07-30 22

问题甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下：
(1)为建造该建筑物，通过出让方式取得一项土地使用权，支付土地出让金5000万元。
(2)购入一批工程物资，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税额为34万元，款项已通过银行转账支付。
(3)工程领用工程物资180万元。
(4)工程领用生产用A原材料一批，实际成本为150万元；购入该批A原材料支付的增值税税额为25．5万元；未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(5)应付工程人员职工薪酬214万元。
(6)工程建造过程中，由于自然灾害造成部分毁损，该部分工程实际成本为50万元，未计提在建工程减值准备；应从保险公司收取赔偿款5万元。该赔偿款尚未收到。
(7)工程达到预定可使用状态前，领用B库存商品一批，该批库存商品成本18万元，公允价值25万元；未对该批B库存商品计提存货跌价准备。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料，并办妥相关手续。
要求：
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)
根据以上资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

选项

答案(1) 借：无形资产 5000 贷：银行存款 5000 (2) 借：工程物资 234 贷：银行存款 234 (3) 借：在建工程 180 贷：工程物资 180 (4) 借：在建工程 175．5 贷：原材料 150 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 25．5 (5) 借：在建工程 214 贷：应付职工薪酬 214 (6) 借：营业外支出 45 其他应收款 5 贷：在建工程 50 (7) 借：在建工程 22．25 贷：库存商品 18 应交税费——应交增值税(销项税额) 4．25 (25×17％) (8) 借：固定资产 541．75 (180＋175．5＋214－50＋22．25) 贷：在建工程 541．75 (9) 借：原材料 46．15 [(234－180)／(1＋17％)] 应交税费——应交增值税(进项税额) 7．85 贷：工程物资 54 (234－180)

解析

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