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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下: (1)为建造该建筑物,通过出让方式取得一项土地使用权,支付土地出让金5000万元。 (2
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下: (1)为建造该建筑物,通过出让方式取得一项土地使用权,支付土地出让金5000万元。 (2
admin
2015-07-30
17
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。该公司在生产经营期间以自营方式建造一建筑物。2014年1月至6月发生的有关经济业务如下:
(1)为建造该建筑物,通过出让方式取得一项土地使用权,支付土地出让金5000万元。
(2)购入一批工程物资,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元。增值税税额为34万元,款项已通过银行转账支付。
(3)工程领用工程物资180万元。
(4)工程领用生产用A原材料一批,实际成本为150万元;购入该批A原材料支付的增值税税额为25.5万元;未对该批A原材料计提存货跌价准备。
(5)应付工程人员职工薪酬214万元。
(6)工程建造过程中,由于自然灾害造成部分毁损,该部分工程实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款5万元。该赔偿款尚未收到。
(7)工程达到预定可使用状态前,领用B库存商品一批,该批库存商品成本18万元,公允价值25万元;未对该批B库存商品计提存货跌价准备。
(8)工程达到预定可使用状态并交付使用。
(9)剩余工程物资转为生产用原材料,并办妥相关手续。
要求:
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
根据以上资料,逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。
选项
答案
(1) 借:无形资产 5000 贷:银行存款 5000 (2) 借:工程物资 234 贷:银行存款 234 (3) 借:在建工程 180 贷:工程物资 180 (4) 借:在建工程 175.5 贷:原材料 150 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 25.5 (5) 借:在建工程 214 贷:应付职工薪酬 214 (6) 借:营业外支出 45 其他应收款 5 贷:在建工程 50 (7) 借:在建工程 22.25 贷:库存商品 18 应交税费——应交增值税(销项税额) 4.25 (25×17%) (8) 借:固定资产 541.75 (180+175.5+214-50+22.25) 贷:在建工程 541.75 (9) 借:原材料 46.15 [(234-180)/(1+17%)] 应交税费——应交增值税(进项税额) 7.85 贷:工程物资 54 (234-180)
解析
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