某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1 000万元；缴纳营业税50万元；业务

admin2013-03-01 55

问题某中外合资广告公司，1997年1月1日开业经营。1998年5～6月，税务机关多次通知该公司尽快办理年度所得税申报，该公司均以无利润为由，拒不申报。当税务机关派员进行稽查时，该公司才提供如下纳税资料：1997年业务收入1 000万元；缴纳营业税50万元；业务支出400万元；管理费用400万元，其中包括一次列支开办费200万元，向关联企业支付管理费30万元，交际应酬费50万元；财务费用150万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，向其他企业借款100万元用于资金周转而支付的年利息10万元(商业银行贷款年利率为8%)。该公司计算的应纳税所得额为应纳税所得额＝(1 000－50－400－400－150)元＝0元请根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，分析该公司计算的应纳税所得额是否正确。如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳税所得额；同时请根据税收征收管理法和刑法的有关规定，分析指出该公司的行为属于什么行为，应如何处理。

选项

答案(1)该公司应纳税所得额的计算有如下错误。 1)开办费应5年摊销，超标准列支额160万元(200万元－200万元×1/5)，应调增应纳税所得额。 2)向关联企业支付的管理费30万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 3)交际应酬费只允许列支7.5万元(500万元×10‰＋500万元×5‰)，超标准列支额 42.5万元(50万元－7.5万元)，应相应调增应纳税所得额。 4)外方作为投入资本的境外借款利息80万元不得列支，应相应调增应纳税所得额。 5)借款利息只允许列支8万元(1

解析

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