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  3. 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工

甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年有关经营情况如下： (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。 (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。 (3)实发合理工

admin2019-09-19  42
问题 甲公司为居民企业，主要从事不锈钢用品的生产和销售业务，2018年有关经营情况如下：
    (1)产品销售收入800万元，销售边角料收入40万元，国债利息收入5万元。
    (2)以产品抵偿债务，该批产品不含增值税售价60万元。
    (3)实发合理工资、薪金总额100万元，发生职工福利费支出15万元、职工教育经费支出1．5万元，拨缴工会经费2万元。
    (4)支付法院诉讼费3万元，税收滞纳金4万元，合同违约金5万元，银行逾期利息6万元。
    (5)因管理不善一批原材料被盗，原材料成本10万元，增值税进项税额1．6万元，取得保险公司赔款6万元，原材料损失已经税务机关核准。
    已知，职工福利费支出、职工教育经费支出、拨缴的工会经费分别不超过工资、薪金总额的14％、8％和2％的部分，准予扣除。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司的下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是(     )。
选项 A、工资、薪金100万元
B、工会经费2万元
C、职工福利费15万元
D、职工教育经费1．5万元
答案A,B,D
解析 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14％的部分准予扣除；企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分准予扣除；除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。职工福利费扣除限额=100×14％=14(万元)，实际发生额为15万元，不能据实扣除，只能扣除14万元；工会经费扣除限额=100×2％=2(万元)，实际发生额为2万元，未超过扣除限额，所以可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=100×8％=8(万元)，实际发生额1．5万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。
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