首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司和丙公司是分属不同企业集团的两家公司。2017年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按
甲公司和丙公司是分属不同企业集团的两家公司。2017年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按
admin
2018-09-19
59
问题
甲公司和丙公司是分属不同企业集团的两家公司。2017年1月10日,甲公司以无形资产(专利权)作为合并对价取得了丙公司持有的乙公司60%的股权。甲公司无形资产的账面价值为5 100万元(假设摊销额与减值额均为0),公允价值为6 000万元。甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率均为25%。购买日乙公司所有者权益账面价值(等于其公允价值)为9 600万元,其中股本为2 500万元,资本公积为5 600万元,盈余公积为500万元,未分配利润为1000万元。
资料一:2017年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
2017年6月30日,乙公司以432万元的价格从甲公司购入一台管理用设备,该设备于当日收到并投入使用。该设备在甲公司的原价为700万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,已使用两年,采用年限平均法计提折旧,该设备未计提减值准备也不存在任何减值迹象。乙公司预计该设备尚可使用8年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
2017年,甲公司向乙公司销售A产品100件,每件售价为5万元,每件成本为3万元,未计提存货跌价准备。2017年,乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40件,其余部分形成期末存货,2017年年末,剩余存货的可变现净值为280万元。
2017年度,乙公司实现净利润3 000万元,因可供出售金融资产公允价值变动使其他综合收益增加1 000万元(假定已考虑所得税影响)。除此之外,乙公司未发生其他导致所有者权益变动的事项。
资料二:2017年4月1日,甲公司以银行存款2 000万元购入丁公司股份,另支付直接相关税费10万元。甲公司持有的股份占丁公司有表决权股份的20%,对丁公司具有重大影响,并准备长期持有该股份。2017年4月1日,丁公司可辨认净资产的公允价值(等于其账面价值)为10 050万元。
2017年7月,丁公司向甲公司销售C商品,售价为600万元,成本为400万元。甲公司将该批C商品作为存货管理。至2017年12月31日,甲公司已售出该批商品的40%。
2017年度,丁公司实现净利润700万元(其中1—3月份净利润为100万元)。
资料三:2018年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下:
2018年,甲公司向乙公司销售B产品50件,每件售价为8万元,价款已收存银行。B产品每件成本为6万元,未计提存货跌价准备。
2018年,乙公司对外售出A产品30件,B产品40件,其余部分形成期末存货。
2018年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品和B产品可变现净值分别下降至100万元和40万元。
2018年度,乙公司发放现金股利1500万元,实现净利润2 168万元。
资料四:2018年度,甲公司将购自丁公司的C商品全部对外出售。
要求:
编制甲公司2017年12月31日编制合并财务报表的调整、抵销分录(不考虑与联营企业交易的抵销,不考虑合并现金流量表的有关抵销分录)。
选项
答案
①编制内部交易的抵销分录: 内部固定资产交易的抵销: 借:固定资产——原价 [(700—700×2/10)一432]128 贷:资产处置收益 128 借:管理费用 8 贷:固定资产——累计折旧 (128/8/2)8 借:所得税费用 30 贷:递延所得税负债[(128—8)×25%]30 内部存货交易的抵销: 借:营业收入 (100×5)500 贷:营业成本 500 借:营业成本 120 贷:存货 [60×(5—3)]120 借:存货——存货跌价准备 20 贷:资产减值损失 20 借:递延所得税资产[(120一20)×25%]25 贷:所得税费用 25 ②按权益法调整对子公司的长期股权投资: 借:长期股权投资 (3 000×60%)1800 贷:投资收益 1800 借:长期股权投资 (1 000×60%)600 贷:其他综合收益 600 ③抵销对子公司的长期股权投资与子公司所有者权益: 调整后乙公司所有者权益=9 600+3 000+1000=13 600(万元) 借:股本 2 500 资本公积 5 600 其他综合收益 1000 盈余公积 (500+300)800 未分配利润——年末 (1 000+3 000—300)3 700 商誉 240 贷:长期股权投资 (6 000+1800+600)8 400 少数股东权益 (13 600×40%)5 440 ④抵销投资收益与子公司的利润分配: 借:投资收益 (3 000×60%)1800 少数股东损益 (3 000×40%)1 200 未分配利润——年初 1000 贷:提取盈余公积 300 未分配利润——年末 3 700
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Hlh0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
甲公司董事会决定的下列事项中,属于会计政策变更的是()。
2015年1月3日,甲公司以一项固定资产(不动产)作为对价,取得乙公司40%有表决权资本,能够对乙公司施加重大影响。甲公司付出的该项固定资产原价为5600万元,已提折旧1000万元,未计提减值准备,当日的公允价值为4000万元。取得该项投资时,乙公司可辨认
某投资方于2015年1月1日取得对联营企业30%的股权,能够对被投资单位施加重大影响。取得投资时被投资单位的某项固定资产公允价值为500万元,账面价值为300万元,尚可使用年限为10年,净残值为零,按照年限平均法计提折旧。被投资单位2015年度利润表中净利
甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2014年度和2015年度有关业务资料如下:(1)2014年度有关业务资料①2014年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%,所得税均采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率均为25%。甲公司和乙公司有关资料如下:(1)甲公司2013年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元,已提坏账准备1140万元。
甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售,适用的所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,假定未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值均等于计税基础,且折旧或摊销方法
资产负债表日后外汇汇率发生重大变化属于非调整事项。()
某企业在2015年1月20日(2014年度财务报告尚未批准报出)发生商品退货,该商品系2014年度赊销产生,该企业应冲减2015年度1月份主营业务收入、主营业务成本和相关税金等。()
南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税税额),销售成本逐笔结转。2010年度,南云公司有关业务资料如下:(1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价
在采用支付手续费方式委托代销商品时,委托方确认商品销售收入的时点为()。
随机试题
需要交配才能排卵的动物是
下列关于火热内生机理的叙述,错误的是
物流服务供应商具体区分为()种类型。
每股收益能反映股票所含有的风险。( )
擅自设立金融机构罪侵犯的客体是()。
下列控制活动中,不属于预防性控制的是()。
已知某笔贷款的年利率为8%,借贷双方的约定为按月计息,则该笔贷款的实际利率是()。
网络传播的个人门户模式,为个性化的信息满足提供了一个好的机制。但个性化信息消费,是否意味着人们的信息选择、信息价值的判断以及态度的形成是独立的?也许答案并不是那么简单。作者接下来可能谈论的内容是:
ForQuestions1-5,choosethemostsuitableparagraphsfromthelistA-Gtofillthemintothenumberedboxestoformacoherent
Afiredrillis______.Thepeoplespokentoare______.
最新回复
(
0
)