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甲公司是乙公司的母公司,增值税率17%,存货为不含增值税价,计提坏账准备的方法均为账龄分析法,1年以内和1年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备,2004年至 2005年有以下业务: (1)2004年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售
甲公司是乙公司的母公司,增值税率17%,存货为不含增值税价,计提坏账准备的方法均为账龄分析法,1年以内和1年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备,2004年至 2005年有以下业务: (1)2004年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售
admin
2014-02-25
42
问题
甲公司是乙公司的母公司,增值税率17%,存货为不含增值税价,计提坏账准备的方法均为账龄分析法,1年以内和1年以上应收账款分别按照5%和10%计提坏账准备,2004年至 2005年有以下业务:
(1)2004年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台售价5万元,价款已收存银行。A产品每台成本3万元,未计提存货跌价准备。乙公司当年从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2004年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至250万元。乙公司计提了存货跌价准备;2005年,乙公司对外售出A产品30台,其余部分仍然作为期未存货,2005年末库存A产品可变现净值为110万元。
(2)甲公司向乙公司销售B产品货款1 000万元,增值税170万元,甲公司对乙公司销售存货的成本为800万元,至2005年末,款项尚未结算,该存货在2004年没有对外销售,期末可变现净值为900万元。乙公司购入的该批存货已在2005年度对外销售60%。
(3)乙公司在2004年6月将成本为500万元的产品以600万元出售给甲公司,增值税102万元,款项已经结清,甲公司购入后作为固定资产使用,甲公司另付运输安装费用18万元,并于当月投入使用,甲公司按5年时间计提折旧,预计净残值为零,2004年12月预计可收回金额为608万元;甲公司计提了减值准备。
(4)2004年10月,甲公司将其拥有的账面价值3 000万元的某无形资产以5 000万元的价格转让给乙公司,转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。乙公司购入该专利权后即投入使用,预计尚可使用年限为10年;期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2005年12月31日该专利权的预计可收回金额为4 000万元。
(5)乙公司2005年从甲公司又购入C存货一批,甲公司销售价格为3 000万元,销售毛利率为25%,款项已经结算。至2005年来,该批存货已形成存货,可变现净值为2 500万元。
要求:分别写出甲公司2004和2005年合并报表有关上述业务的抵销分录。
选项
答案
(1)1)2004年关于A产品的抵销分录 借:主营业务收入 500 贷:主营业务成本 500 借:主营业务成本 [(5-3)×(100-40)] 120 贷:存货
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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