甲广告公司为增值税一般纳税人，2016年11月发生如下业务： (1)取得含增值税的广告代理收入200万元，因广告效果出色取得奖金5万元； (2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入50万元、收取设备磨损赔偿金8万元： (3)出售2011年购进的制图设备

admin2017-11-04 37

问题甲广告公司为增值税一般纳税人，2016年11月发生如下业务：
(1)取得含增值税的广告代理收入200万元，因广告效果出色取得奖金5万元；
(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入50万元、收取设备磨损赔偿金8万元：
(3)出售2011年购进的制图设备一台，含增值税售价0．2万元；
(4)向广告发布者支付广告发布费，取得增值税专用发票上注明的税额为4．8万元；
(5)购进办公用小轿车1辆，取得增值税专用发票上注明的税额为5．1万元；
(6)购进职工集体宿舍用装修材料，取得增值税专用发票上注明的税额为0．85万元；为此，向运输公司支付运输费，取得增值税专用发票上注明的税额为0．11万元。
已知：
文化创意服务增值税税率为6％，有形动产租赁服务增值税税率为17％，取得的增值税扣税凭证均于当月认证通过。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
有关甲公司当月取得广告代理收入及奖金的增值税销项税额，下列计算列式中，正确的是( )。

选项 A、200×6％=12(万元)
B、(200+5)×6％=12．3(万元)
C、200÷(1+6％)×6％=11．32(万元)
D、(200+5)÷(1+6％)×6％=11．60 (万元)

答案D

解析甲公司取得的奖金应作为价外费用处理，与含增值税的广告代理收入一并价税分离后计算销项税额。

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