首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2015年度财务报告于2016年3月31日批准对外报出。甲公司2015年度的所得税汇算清缴完成日为2016年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2015年度财务报告于2016年3月31日批准对外报出。甲公司2015年度的所得税汇算清缴完成日为2016年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,
admin
2017-04-12
42
问题
甲股份有限公司为境内上市公司(以下简称“甲公司”),2015年度财务报告于2016年3月31日批准对外报出。甲公司2015年度的所得税汇算清缴完成日为2016年3月31日,适用的所得税税率为25%(假定甲公司发生的可抵扣暂时性差异预计在未来3年内能够转回,公司计提的各项资产减值准备均作为暂时性差异处理。不考虑除所得税以外的其他相关税费)。甲公司按净利润10%提取法定盈余公积,按净利润的5%提取任意盈余公积。在2015年度的财务报告批准报出之前.发现甲公司如下事项的会计处理不正确:
(1)甲公司于2015年1月1日取得A公司20%的股权作为长期股权投资。2015年12月31日对A公司长期股权投资的账面价值为20000万元,公允价值减去处置费用后的净额为17000万元,未来现金流量现值为19000万元。出于谨慎考虑,甲公司将长期股权投资的可收回金额预计为17000万元。其会计处理如下:
借:资产减值损失 3000
贷:长期股权投资减值准备 3000
(2)B公司为甲公司的第二大股东,持有甲公司20%的股份,共计1800万股。因B公司欠甲公司3000万元,逾期未偿还,甲公司于2015年4月1日向人民法院提出申请,要求法院采取诉前保全措施,保全B公司所持有的甲公司法人股。同年9月29日,人民法院向甲公司送达民事裁定书同意上述申请。
甲公司于9月30日对B公司提起诉讼.要求B公司偿还欠款。至2015年12月31日,此案尚在审理中。甲公司估计该诉讼案件很可能胜诉,并可从保全的B公司所持甲公司股份的处置收入中收回全部欠款,甲公司调整了应交所得税费用。
甲公司于2015年12月31日进行会计处理
如下:
借:其他应收款 3000
贷:营业外收入 3000
(3)2016年2月4日,甲公司收到某供货单位的通知,被告知该供货单位2016年1月20日发生火灾,大部分设备和厂房被毁,不能按期交付甲公司所订购货物,且无法退还甲公司预付的购货款200万元。甲公司已通过法律途径要求该供货单位偿还预付的货款并要求承担相应的赔偿责任。甲公司按200万元全额计提坏账准备。甲公司的会计处理如下:
借:以前年度损益调整 资产减值损失 200
贷:坏账准备 200
借:递延所得税资产 50
贷:以前年度损益调整 所得税费用 50
(4)甲公司2015年7月1日用银行存款1000万元购入C公司股份的25%,并对C公司具有重大影响,但甲公司对C公司的投资采用成本法核算。C公司2015年7月1日的所有者权益账面价值为2890万元,可辨认净资产的公允价值为3000万元;取得投资时被投资单位仅有一项无形资产的公允价值与账面价值不相等,除此以外,其他可辨认资产、负债的账面价值与公允价值相等。该无形资产原值为500万元,已计提摊销10万元,C公司预计使用年限为10年,净残值为零,按照直线法摊销;甲公司投资时预计该无形资产公允价值为600万元,预计剩余使用年限为6年,净残值为零,按照直线法摊销。C公司2015年度下半年实现净利润。705万元,双方没有发生内部交易。
甲公司2015年7月1日的会计处理如下:
借:长期股权投资——C公司 1000
贷:银行存款 1000
2015年,甲公司对C公司的投资未进行其他会计处理。
(5)甲公司对上述各项交易或事项均已确认暂时性差异的所得税费用影响。
要求:
对甲公司上述不正确的会计处理作出调整分录。
选项
答案
事项(1),长期股权投资的可收回金额应为19000万元,应计提减值准备=20000-19000=1000(万元),多计提减值准备2000万元。 借:长期股权投资减值准备 2000 贷:以前年度损益调整——资产减值损失 2000 借:以前年度损益调整——所得税费用 500 贷:递延所得税资产 500(2000×25%) 事项(2),因为是很可能胜诉,并不是基本确定收到款项,所以或有资产不确认。 借:以前年度损益调整——营业外收入 3000 贷:其他应收款 3000 借:应交税费—一应交所得税 750 贷:以前年度损益调整一所得税费用 750 事项(3),属于当期业务,不能调整报告年度的会计报表。 借:资产减值损失 200 贷:以前年度损益调整 一资产减值损失 200 借:以前年度损益调整一一所得税费用50 贷:所得税费用 50 说明:因为事项(3)属于当年业务.直接调整2016年的相关项目就可以,不能调整2015年度报表。因此,2016年计提坏账准备并确认递延所得税资产的处理不影响2015年度报表,原错误做法需要更正。 事项(4),应按照权益法核算。因为初始投资成本1000万元大于可辨认净资产公允价值的份额750万元(3000×25%),产生正商誉.无需调整初始投资成本。 借:长期股权投资——投资成本 1000 贷:长期股权投资 1000 调整后的净利润=705-(600/6-500/10)/2=680(万元) 借:长期股权投资——损益调整 170(680×25%) 贷:以前年度损益调整一一投资收益 170
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/Htm0777K
本试题收录于:
中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0
中级会计实务
中级会计专业技术资格
相关试题推荐
资产负债表日后事项如涉及现金收支项目,均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。()(2012年)
2010年12月31日,甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日。法院对该起诉讼判决,甲公司应赔偿乙公司600万元;甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积,2010年度财务报告批准报
企业采用以旧换新销售方式时,应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。()(2012年)
食业待执行合同变为亏损合同时,合同存存标的资产的,应先对标的资产进行减值测试,并按规定确认资产减值损火,再将预汁亏损超过该减值损火的部分确认为预计负债。()(2010年)
在资本化期间内,外币专门借款本金及利息的汇兑差额应予资本化。()(2009年)
甲上市公司(以下简称甲公司)于2013年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%。该公司2013年度实现的利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计处理0税法规定存在差异的项目如下:(1)2013年12月31日,甲公
资产的计税基础,足指在企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。()
关于债务重组准则中以非现金资产清偿债务的,下列说法中正确的有()。
甲公司经董事会和股东大会批准,于2013年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更:(1)对子公司(丙公司)投资的后续计量由权益法改为成本法。对丙公司的投资2013年年初面余额为4500万元,其中,成本为4000万元。损益调整为500万元,未发生减值
A公司2011年至2013年有关资料如下:(1)A公司2011年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日,该组资产的公
随机试题
王某在法庭上作证,证明他亲眼目睹了李某将赵某打伤的经过,王某的证言属于?()
下列关于放弃战略的说法正确的有()
要求术前12小时开始禁食,4小时开始禁饮的理由是
心室肌的后负荷是指
十二指肠溃疡的主要致病因素是
抗体对病毒的中和作用主要是
《政府采购法》由全国人大常委会于()审议通过。
开放式基金合同生效后每6个月结束之日起()内,应将更新的招募说明书登载在管理人网站上,更新的招募说明书摘要登载在指定报刊上。
孙某曾应聘在甲公司工作,试用期满后从事技术工作,2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略,拟聘请孙某担任公司高管。经协商,双方签订了劳动合同,约定:(1)劳动合同期限为2年,试用期为3个月;(2)合同期满或因其他原因离职后,孙某在3
下列数组a中,版本较新的能在程序运行时动态调整大小的是()。
最新回复
(
0
)