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2015年1月1日,甲公司为规避所持有存货D的公允价值变动风险,与某金融机构签订一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具A),并将其指定为2015年上半年存货D价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具A的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动
2015年1月1日,甲公司为规避所持有存货D的公允价值变动风险,与某金融机构签订一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具A),并将其指定为2015年上半年存货D价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具A的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动
admin
2017-12-04
33
问题
2015年1月1日,甲公司为规避所持有存货D的公允价值变动风险,与某金融机构签订一项衍生金融工具合同(即衍生金融工具A),并将其指定为2015年上半年存货D价格变化引起的公允价值变动风险的套期。衍生金融工具A的标的资产与被套期项目存货在数量、质量、价格变动和产地方面相同。
2015年1月1日,衍生金融工具A的公允价值为0,被套期项目(存货D)的账面价值为60000元(其中成本为70000元,跌价准备10000元),公允价值为80000元。2015年6月30日,衍生金融工具A的公允价值上涨了8000元,存货D的公允价值下降了8000元。当日,甲公司将存货D出售,款项存入银行,并将衍生金融工具A结算。假定不考虑相关税费,该套期完全有效。
要求:编制甲公司相关业务的会计分录。
选项
答案
(1)2015年1月1日,将存货D套期,应将其转入被套期项目,编制会计分录如下: 借:被套期项目 60000 存货跌价准备 10000 贷:库存商品 70000 (2)2015年6月30日,确认衍生金融工具A和被套期存货D的公允价值变动,出售存货D并结算衍生金融工具A。 ①结转套期工具A的公允价值变动,编制会计分录如下: 借 :套期工具 8000 贷:套期损益 8000 ②结转被套期存货D的公允价值变动,编制会计分录如下: 借:套期损益 8000 贷:被套期项目——库存商品D 8000 ③售出库存商品D,货款收到存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款 72000 贷:主营业务收入 72000 ④结转库存商品D销售成本,编制会计分录如下: 借:主营业务成本 52000 贷:被套期项目——库存商品D 52000 ⑤收到套期工具A结算款,存入银行,编制会计分录如下: 借:银行存款 8000 贷:套期工具 8000
解析
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高级财务会计题库经管类分类
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高级财务会计
经管类
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