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  3. 某市一房地产开发企业在2014年1月～9月开发写字楼一栋，相关业务如下： (1)前期受让一宗土地使用权，取得土地使用权支付金额1000万元，当期发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。 (3)该

某市一房地产开发企业在2014年1月～9月开发写字楼一栋，相关业务如下： (1)前期受让一宗土地使用权，取得土地使用权支付金额1000万元，当期发生房地产开发成本4000万元。 (2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。 (3)该

admin2016-04-06  35
问题 某市一房地产开发企业在2014年1月～9月开发写字楼一栋，相关业务如下：
(1)前期受让一宗土地使用权，取得土地使用权支付金额1000万元，当期发生房地产开发成本4000万元。
(2)10月～12月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9000万元。
(3)该企业从2014年3月1日起将2013年年底建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品对外出租，租赁合同约定每月租金10万元，租赁期限10个月。
(4)该企业全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和出租房屋的房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构贷款证明并能够合理分摊)。
(5)10月底该房地产开发企业合并一家小型股份公司，股份公司全部资产公允价值为 5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时房地产开发企业给股份公司的股权支付额为2500万元。该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件且选择此方法执行。(相关问题说明：不考虑借款合同印花税；计算房产余值的扣除比例为20％，财产租赁合同印花税税率为l‰，合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6％，其他开发费用的扣除比例为5％。)
  要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
  (1)计算该企业2014年应缴纳的印花税；
  (2)计算该企业出租房屋应缴纳的房产税；
  (3)计算该企业2014年应缴纳的营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加；
  (4)计算该企业应缴纳的土地增值税；
  (5)2014年企业所得税税前允许扣除的被合并企业亏损限额；
  (6)计算该房地产开发企业2014年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案(1)应缴纳的印花税=9000×0．5‰+10×10 × 1‰=4．6(万元) (2)出租房屋应缴纳的房产税=10×10×12％=12(万元) (3)应纳营业税、城建税、教育费附加和地方教育附加共计=(9000×5％+10×10×5％)×(1+7％+3％+2％)=509．6(万元) (4)取得土地使用权所支付的金额为1000万元 房地产开发成本为4000万元 房地产开发费用=180+(1000+4000)×5％=430(万元) 准予扣除项目金额=1000+4000+430+9000×5％×(1+7％+3％+2％)+(1000+4000)×20％=6934(万元) 增值额=9000—6934=2066(万元) 增值率=2066÷6934×100％=29．80％，适用30％的税率 应纳土地增值税=2066×30％=619．8(万元) (5)房地产开发企业税前允许扣除被合并企业亏损限额=(5700—3200) ×6％=150(万元) (6)扣除项目金额共计=1000+4000+600+820+180+4．6+12+509．6+619．8+150=7896(万元)。 应缴纳企所得税=(9000+100—7896)×25％=301(万元)。
解析
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