A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下: (1)2×1 8年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日,A公司发出甲产品,实际成本为

admin2022-03-22  23

问题 A股份有限公司(以下简称A公司),除特别说明其存货均未发生减值,2×18年至2×19年发生与存货相关的业务如下:
(1)2×1 8年10月10日,A公司与B公司签订合同,约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日,A公司发出甲产品,实际成本为60000元,应付加工费为3000元 (不含增值税),消费税税率为10%,10月25日收回加工物资并验收入库,加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后,将其全部作为职工福利发放给管理层员工,已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75000元。
(2)2×18年11月11日,A公司与C公司签订合同,约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司,合同约定2×19年1月,A公司负责将产品运至C公司所在地,乙产品每吨售价1000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨,直接人工为200元/吨,制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察,乙产品的市场公允售价为950元/吨,预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。
(3)除上述资料外,A公司期末有关物资的资料如下:
①丙材料成本40000元,可变现净值38000元,已计提跌价准备1000元;
②A公司委托D公司销售的一批丁产品,该批商品的成本60000元,预计售价为75000元;
③A公司本期购入一批不动产建造材料,取得价款60000元,相关增值税为9600元;
④A公司本期购入一批办公用品,作为低值易耗品核算,成本为5000元;
⑤A公司本期在产品成本25000元,在途物资4200元。
其他资料:A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人,适用增值税税率均为16%。
要求:
(答案中金额单位用元表示)
根据资料(1),编制与A公司有关的会计分录。

选项

答案A公司在发出原材料时: 借:委托加工物资 60000 贷:原材料 60000 A公司应付加工费、代扣代缴的消费税: 组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率) =(60000+3000)/(1-10%)=70000(元) 应纳消费税税额:组成计税价格×适用税率=70000×10%=7000(元) 借:委托加工物资 (3000+7000)10000 应交税费——应交增值税(进项税额) (3000×16%)480 贷:银行存款 (3000+480+7000)10480 加工完成的甲产品入库 材料的入账价值=60000+10000=70000(元) 借:库存商品 70000 贷:委托加工物资 70000 发放给管理层职工: 借:管理费用 87000 贷:应付职工薪酬 87000 借:应付职工薪酬 87000 贷:主营业务收入 75000 应交税费——应交增值税(销项税额) (75000×16%)12000 借:主营业务成本 70000 贷:库存商品 70000

解析
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