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  3. 甲企业为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将

甲企业为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将

admin2014-03-31  29
问题 甲企业为工业生产企业，2011年1月1日，从二级市场支付价款2040000元(含已到付息期但尚未领取的利息40000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4％，每半年付息一次，甲企业将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。其他资料如下：
  (1)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息40000元。
  (2)2011年6月30日，该债券的公允价值为2300000元(不含利息)。
  (3)2011年7月5日，收到该债券半年利息。
  (4)2011年12月31日，该债券的公允价值为2200000元(不含利息)。
  (5)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息。
  (6)2012年3月31日。甲企业将该债券出售，取得价款2360000元(含1季度利息20000元)。假定不考虑其他因素。下列分录中正确的有 (    )。
选项 A、 
B、 
C、 
D、 
E、 
答案A,E
解析 会计分录为：
  (1)2011年1月1日，购入债券：
  借：交易性金融资产一成本    2000000
    应收利息40000
    投资收益40000
    贷：银行存款    2080000
  (2)2011年1月5日，收到该债券2010年下半年利息：
  借：银行存款40000
    贷：应收利息40000
  (3)2011年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：
  借：交易性金融资产—公允价值变动300000
    贷：公允价值变动损益    300000
  借：应收利息40000
    贷：投资收益40000
  (4)2011年7月5日，收到该债券2011年上半年利息：
  借：银行存款40000
    贷：应收利息40000
  (5)2011年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：
  借：公允价值变动损益    100000
    贷：交易性金融资产—公允价值变动100000
  借：应收利息40000
    贷：投资收益40000
  (6)2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息：
  借：银行存款40000
    贷：应收利息40000
  (7)2012年3月31日，将该债券予以出售：
  借：银行存款    2360000
    公允价值变动损益    200000
    贷：交易性金融资产—成本    2000000
                      —公允价值变动200000
    投资收益    360000
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