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甲公司为上市公司,内审部门在2×16年12月31日审核公司及下属子公司2×16年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑: (1)2×16年5月20日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议,协议约定,甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心,该土地
甲公司为上市公司,内审部门在2×16年12月31日审核公司及下属子公司2×16年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑: (1)2×16年5月20日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议,协议约定,甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心,该土地
admin
2017-11-06
21
问题
甲公司为上市公司,内审部门在2×16年12月31日审核公司及下属子公司2×16年度财务报表时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑:
(1)2×16年5月20日,甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议,协议约定,甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心,该土地的租赁期限为10年,自2×16年7月1日开始,年租金固定为100万元,以后年度不再调整,甲公司于租赁期开始日一次性支付10年租金1000万元。2×16年7月1日,甲公司向丙公司支付租金1000万元。
甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:无形资产 1000
贷:银行存款 1000
借:销售费用 50
贷:累计摊销 50
(2)2×16年8月1日,甲公司与丁公司签订产品销售合同,合同约定,甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件,售价为500万元;甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司,丁公司于收到C商品当日支付全部款项;丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品,2×16年8月5日,甲公司将1000件C商品交付丁公司,同时收到丁公司支付的款项500万元,该批C商品的成本为400万元。由于C商品系初次销售,甲公司无法估计退货的可能性。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:银行存款 500
贷:主营业务收入 500
借:主营业务成本 400
贷:库存商品 400
(3)2×15年12月20日,甲公司与10名公司高级管理人员分别签订商品房销售合同,合同约定,甲公司将自行开发的10套房屋以每套300万元的优惠价格销售给10名高级管理人员,高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年,如果在工作未满5年的情况下离职,需根据服务期限补交款项。2×年6月25日,甲公司收到10名高级管理人员支付的款项3000万元,2×16年6月30日,甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋产权过户手续。上述房屋成本为每套260万元,市场价格为每套400万元。
甲公司对上述交易事项的会计处理为:
借:银行存款 3000
贷:主营业务收入 3000
借:主营业务成本 2600
贷:开发产品 2600
(4)2×16年12月1日,甲公司与W公司签订销售(加工)合同(分为采购合同和销售合同),销售合同内容和采购合同内容交易标的、数量相同,在管理上可一一对应。W公司收到甲公司材料后,必须严格按照与甲公司签订的销售(加工)合同要求加工后再销售给甲公司,除此之外,W公司无权按照自身意愿使用或处置该材料。2×16年12月30日,甲公司将材料发给W公司,该批材料成本为200万元,销售合同售价为220万元,未收款。
甲公司会计处理如下:
借:应收账款 220
贷:其他业务收入 220
借:其他业务成本 200
贷:原材料 200
(5)甲公司设立全资乙公司,从事公路的建设和经营,2×16年3月5日,甲公司(合同投资方),乙公司(项目公司)与某地政府(合同授予方)签订特许经营协议,该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司,协议约定,甲公司采用建设一经营一移交方式进行公路的建设和经营,建设期3年,经营期30年,建设期内,甲公司按约定的工期和质量标准建设公路,所需资金自行筹集;公路建造完成后,甲公司负责运行和维护,按照约定的收费标准收取通行费,经营期满后,甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府,项目运行中,建造及运营,维护均由乙公司实际执行。
乙公司采用自行建造的方式建造公路,截至2×16年12月31日,累计实际发生建造成本20000万元(其中,领用为该建设项目专门购入的原材料13000万元,职工薪酬3000万元,机械作业4000万元),预计完成建造尚需发生成本60000万元,乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上5%的利润。
乙公司对上述交易或事项的会计处理为:
借:工程施工——合同成本 20000
贷:原材料 13000
应付职工薪酬 3000
累计折旧 4000
假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求:
根据资料(5),判断乙公司的会计处理是否正确,并说明理由,如果乙公司的会计处理不正确,编制更正乙公司2×16年度财务报表的会计分录。
选项
答案
乙公司会计处理不正确。 理由:该项业务为BOT业务,建造期间应执行建造合同准则,乙公司还应确认收入和费用,并相应确认无形资产。 更正分录: 完工进度=20000÷(20000+60000)×100%=25%; 乙公司应确认合同费用=(20000+60000)×25%=20000(万元); 乙公司应确认合同收入=20000×(1+5%)=21000(万元)。 借:主营业务成本 20000 工程施工——合同毛利 1000 贷:主营业务收入 21000 借:无形资产 21000 贷:工程结算 21000
解析
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会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
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