甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下： (1)提供贷款业务，取得含增值税利息收入6 491．44万元。 (2)提供票据贴现服务，取得含增值税利

admin2019-07-08 47

问题甲商业银行M支行为增值税一般纳税人，主要提供相关金融服务，乙公司为其星级客户。甲商业银行M支行2016年第四季度有关经营业务的收入如下：
(1)提供贷款业务，取得含增值税利息收入6 491．44万元。
(2)提供票据贴现服务，取得含增值税利息收入874．5万元。
(3)提供资金结算服务，取得含增值税服务费收入37．1万元。
(4)提供账户管理服务，取得含增值税服务费收入12．72万元。
已知：金融服务增值税税率为6％，乙公司为增值税一般纳税人。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是( )。

选项 A、(6 491．44+874．5)÷(1+6％)×6％=416．94万元
B、37．1×6％+12．72÷(1+6％)×6％=2．946万元
C、37．1÷(1+6％)×6％+874．5×6％=54．57万元
D、(6 491．44+37．1)×6％=391．7124万元

答案A

解析票据贴现和贷款服务的进项税额不得抵扣，故甲商业银行M支行2016年第四季度贷款服务增值税销项税额=(6 491．44+874．5)÷(1+6％)×6％=416．94(万元)。

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