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  3. 某市一家洗衣机生产企业为增值税—般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年生产经营业务如下： (1)3月，企业将自产的一批洗衣机换取甲公司(增值税一般纳税人)生产的原材料，洗衣机的不含税市场价格为300万元，成本210万元，企业已做销售账务处

某市一家洗衣机生产企业为增值税—般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年生产经营业务如下： (1)3月，企业将自产的一批洗衣机换取甲公司(增值税一般纳税人)生产的原材料，洗衣机的不含税市场价格为300万元，成本210万元，企业已做销售账务处

admin2015-08-16  78
问题  某市一家洗衣机生产企业为增值税—般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年生产经营业务如下：
    (1)3月，企业将自产的一批洗衣机换取甲公司(增值税一般纳税人)生产的原材料，洗衣机的不含税市场价格为300万元，成本210万元，企业已做销售账务处理。换取的原材料不含税市场价格300万元，双方均按市场价格开具了增值税专用发票。
    (2)企业2012年全年销售洗衣机取得不含税销售收入6 000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料取得若干增值税专用发票，合计注明增值税税款550万元。
    (3)4月，企业接受捐赠取得原材料一批，价值80万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明增值税额13．6万元，该项捐赠收入企业已计人营业外收人中核算。
    (4)5月1日，企业将闲置的办公室出租给乙公司，租期一年，每月收取租金8万元。
    (5)企业全年洗衣机销售成本为4 500万元(不含换取原材料的部分)；其他业务成本50万元；发生的销售费用为1 000万元(其中广告费为600万元)；管理费用为400万元(其中业务招待费为80万元，新产品开发费为110万元)；财务费用为1 50万元(其中由于逾期未还款向银行支付罚息5万元)。
    (6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为300万元(均属于合理的工资)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
    (7)5月，对外转让洗衣机的先进生产技术所有权，取得收入900万元，相配比的成本、费用为100万元。
    (8)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款100万元，违反工商管理规定被工商局罚款5万元。
    其他相关资料：上述其他业务成本、销售费用、管理费用和财务费用均不涉及技术转让费用；该企业每月均无增值税留抵税额；增值税专用发票均符合规定并在取得的当月通过认证；假定上述业务均不考虑房产税、印花税。
    要求：根据以上资料，回答。
计算该企业2012年应纳税所得额时，营业外支出应调整的金额。
选项
答案公益性捐赠扣除限额=793．44×12％=95．21(万元)，实际发生100万元，应调增应纳税所得额=100—95．21=4．79(万元)；支付的工商局罚款5万元不得税前扣除。营业外支出应调增应纳税所得额=4．79+5=9．79(万元)。
解析
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