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  3. 甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25％，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。 (1)2011年1月1日，

甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25％，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。 (1)2011年1月1日，

admin2011-05-15  39
问题 甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25％，自2012年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15％。
(1)2011年1月1日，自证券市场购入当日发行的—项3年期到期还本付息国债，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元，采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定，国债利息收入免交所得税。
(2)2011年初购入股票作为可供出售金融资产，成本为100万元，2011年末公允价值为120万元。
(3)该公司2011年利润总额为2000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关甲公司2011年的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、“递延所得税负债”贷方发生额为3万元
D、资产负债表确认资本公积17万元
答案A
解析 选项AB，当期所得税为470万元，递延所得税资产的发生额=25／25％×(15％-25％)=-10(万元)(贷方发生额)，利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元。选项C，递延所得税负债发生额=20×15％=3(万元)；选项D，资产负债表确认的资本公积=20×(1-15％)=17(万元)。
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