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甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元;甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。 (1)2011年1月1日,
甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元;甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。 (1)2011年1月1日,
admin
2011-05-15
24
问题
甲公司2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元;甲公司预计该暂时性差异将在2012年1月1日以后转回。2011年适用的所得税税率为25%,自2012年1月1日起,该公司符合高新技术企业的条件,适用的所得税税率变更为15%。
(1)2011年1月1日,自证券市场购入当日发行的—项3年期到期还本付息国债,甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。2011年12月31日确认国债应收利息为100万元,采用实际利率法确认的利息收入为120万元。税法规定,国债利息收入免交所得税。
(2)2011年初购入股票作为可供出售金融资产,成本为100万元,2011年末公允价值为120万元。
(3)该公司2011年利润总额为2000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
下列有关甲公司2011年的会计处理,不正确的是( )。
选项
A、利润表确认的所得税费用为470万元
B、“递延所得税资产”贷方发生额为10万元
C、“递延所得税负债”贷方发生额为3万元
D、资产负债表确认资本公积17万元
答案
A
解析
选项AB,当期所得税为470万元,递延所得税资产的发生额=25/25%×(15%-25%)=-10(万元)(贷方发生额),利润表确认的所得税费用为480(470+10)万元。选项C,递延所得税负债发生额=20×15%=3(万元);选项D,资产负债表确认的资本公积=20×(1-15%)=17(万元)。
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会计
注册会计师
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