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  3. 某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为35万元(含专用于软件产品开发生产工

某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为35万元(含专用于软件产品开发生产工

admin2019-10-06  26
问题 某软件开发企业(增值税一般纳税人)2019年5月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元(含设备销售额160万元)，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为35万元(含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元)。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则该企业上述业务实际应负担的增值税为(    )万元。
选项 A、13．6
B、14．4
C、14．8
D、18
答案C
解析 应纳税额＝400×13％－35＝52－35＝17(万元)
嵌入式软件产品应纳税额＝(400－160)×13％－2－(35－2)×(400－160)÷400＝31．2－2－19．8＝9．4(万元)
即征即退税额＝9．4－(400－160)×3％＝9．4－7．2＝2．2(万元)
企业实际负担增值税＝17－2．2＝14．8(万元)。
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