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  3. 甲公司2014年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6．2元人民币，当日市场汇率为1美元=6．1元人民币。假设2月28

甲公司2014年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6．2元人民币，当日市场汇率为1美元=6．1元人民币。假设2月28

admin2016-02-01  30
问题 甲公司2014年发生的与外币兑换有关的业务如下：(1)1月1日持有45000美元，1月15日将其中的30000美元出售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元=6元人民币，卖出价为1美元=6．2元人民币，当日市场汇率为1美元=6．1元人民币。假设2月28日市场汇率为1美元：6．32元人民币。(2)为筹集进口原材料货款，3月20日自银行购入300万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6．26元人民币，当日市场汇率为1美元=6．21元人民币。3月31日的市场汇率为1美元=6．22元人民币。假定甲公司的外币业务采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。下列说法中，正确的有(    )。
选项 A、甲公司购入300万美元时应确认的汇兑损失为15万元人民币
B、甲公司售出30000美元时应确认的汇兑损失为3000元人民币
C、甲公司售出30000美元时应确认的汇兑损失为9000元人民币
D、3月31日甲公司应确认的汇兑损失为2．85万元人民币
E、甲公司购入300万美元时应确认的汇兑收益为15万元人民币
答案A,B
解析 选项AE，甲公司购入美元时应确认的汇兑损失=300×(6．26—6．21)=15(万元人民币)。
  借：银行存款一美元户(300×6．21)1863
      财务费用(倒挤)    15
    贷：银行存款一人民币户 (300×6．26)1878
选项B，注意该题中的汇率选择。企业卖出美元，就是银行买入美元，卖出价和买入价是针对银行而言的，所以应该选择买入价1美元=6元人民币；甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损失=30000×(6．1—6)=3000(元人民币)。
    借：银行存款一人民币户(30000×6)180000
        财务费用    3000
    贷：银行存款一美元户(30000×6．1)183000
选项D，3月31日甲公司应确认的汇兑损失=1．5×(6．32—6．22)+300×(6．21—6．22)=一2．85(万元人民币)，即汇兑收益2．85万元。
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