甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下: (1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为

admin2016-05-16  20

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%,原材料按实际成本核算,2015年12月初,A材料账面余额90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下:
  (1)5日,购入A材料1000千克,增值税专用发票上注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,购入该批材料发生保险费1000元,发生运输费4000己(已取得运输业专用发票),运输过程中发生合理损耗10千克,材料已验收入库,款项均已通过银行付讫,运输费用的增值税税率为11%。
  (2)15日,委托外单位加工B材料(属于应税消费品),发出B材料成本为70000元,支付加工费20000元,取得的增值税专用发票上注明的增值税额为3400元,由受托方代收代缴的消费税为10000元,材料加工完毕验收入库,款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
  (3)20日,领用A材料60000元,用于企业专设销售机构办公楼的日常维修,购入A材料时支付的相关增值税税额为10200元。
  (4)31日,生产领用A材料一批,该批材料成本15000元。
  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示)
根据资料(1),下列各项中,关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是(    )。

选项 A、记入“原材料”科目的金额为305000元
B、记入“原材料”科目的金额为304960元
C、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51000元
D、记入“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目的金额为51440元

答案A,D

解析 甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000=305000(元),应交增值税进项税额=51000+4000×11%=51440(元)。
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