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  3. 甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会

甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会

admin2015-04-14  23
问题 甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是(    )。
选项 A、2013年末应确认递延所得税负债25万元
B、2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C、2014年确认的递延所得税费用为5万元
D、2014年利润表确认的所得税费用为5万元
答案D
解析 2013年末，固定资产账面价值=500—500／5=400(万元)；计税基础=500—500×40％=300(万元)；应确认的递延所得税负债=100×25％=25(万元)。2014年末，账面价值=500—500／5×2=300(万元)；计税基础=300—300×40％=180(万元)；资产账面价值大于计税基础，累计产生应纳税暂时性差异120万元；递延所得税负债余额=120×25％=30(万元)；递延所得税负债发生额=30一25=5(万元)，即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素，2014年应确认的所得税费用=1000×25％=250(万元)。
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