甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,则下列有关甲公司所得税的会

admin2015-04-14  21

问题 甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备,预计使用年限为5年,无残值,采用年限平均法计提折旧,税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元,适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素,则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是(    )。

选项 A、2013年末应确认递延所得税负债25万元
B、2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元
C、2014年确认的递延所得税费用为5万元
D、2014年利润表确认的所得税费用为5万元

答案D

解析 2013年末,固定资产账面价值=500—500/5=400(万元);计税基础=500—500×40%=300(万元);应确认的递延所得税负债=100×25%=25(万元)。2014年末,账面价值=500—500/5×2=300(万元);计税基础=300—300×40%=180(万元);资产账面价值大于计税基础,累计产生应纳税暂时性差异120万元;递延所得税负债余额=120×25%=30(万元);递延所得税负债发生额=30一25=5(万元),即应确认递延所得税费用5万元。因不存在非暂时性差异等特殊因素,2014年应确认的所得税费用=1000×25%=250(万元)。
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