首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)20
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。 (1)20
admin
2018-01-27
56
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产均未发生减值;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格为不含增值税的公允价格;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。
(1)2011年12月甲公司发生下列经济业务。
①12月1日,甲公司与乙公司签订委托代销商品协议。协议规定,甲公司以支付手续费方式委托乙公司代销A产品100件,乙公司对外销售价格为每件3万元,未出售的商品乙公司可以退还给甲公司;甲公司按乙公司对外销售价格的1%向乙公司支付手续费,在收取乙公司代销商品款时扣除。该A产品单位成本为2万元。商品于协议签订日发出。
12月31日,甲公司收到乙公司开来的代销清单,已对外销售A产品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明:销售价格180万元,增值税额30.6万元;同日,甲公司收到乙公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行,应支付乙公司的手续费1.8万元已扣除。
②12月2日,甲公司向丙公司销售一批B产品,销售总额为450万元。该批已售商品的成本为300万元。根据与丙公司签订的销售合同,丙公司从甲公司购买的B产品自购买之日起6个月内可以无条件退货。根据以往的经验,甲公司估计该批产品的退货率为10%。
③12月5日,与丁公司签订一项为期3个月的非工业性劳务合同,合同总收入400万元。2011年年末无法可靠地估计劳务结果。2011年发生的劳务成本为160万元(假定均为职工薪酬),预计已发生的劳务成本能得到补偿的金额为100万元。该项劳务应交营业税(不考虑其他流转税),税率为5%。
④12月15日,出售作为可供出售金融资产核算的戊公司股票1000万股,出售价款3000万元已存入银行。当日出售前,甲公司持有戊公司股票1500万股,账面价值为4350万元(其中,成本为3900万元,公允价值变动为450万元,公允价值变动全部为以前年度发生)。12月31日,戊公司股票的公允价值为每股3.30元。
⑤12月31日,以本公司生产的C产品作为福利发放给职工。发放给生产人员的C产品不含增值税的公允价值为200万元,实际成本为160万元;发放给行政管理人员的C产品不含增值税的公允价值为100万元,实际成本为80万元。产品已发放给职工。
⑥12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售D产品一套(D产品为大型设备),合同约定的销售价格为3000万元,从2012年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。
⑦12月31日,计提长期借款利息。该借款系2008年7月1日借入的本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2008年1月1日,至2011年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
⑧12月31日,发行3年期可转换公司债券,自次年起每年12月31日付息、到期一次还本,债券面值为10000万元,票面年利率为4%,实际利率为6%。企业实际发行价格为9817.13万元,债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元。自2012年12月31日起,该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元),初始转换价格为每股10元.不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。假定甲公司只有一笔应付债券。
(2)甲公司分析上述业务对年末资产负债表和利润表相关项目的影响或应填列金额如下:
①年末资产负债表中“存货”项目的影响金额=200-200-120-300×(1-10%)+160-100+234-240-2000=-2336(万元)。
②年末资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=3000(万元)。
③年末资产负债表中“长期借款”项目应填列金额=1000(万元)。
④年末资产负债表中“应付债券”项目应填列金额=10000(万元)。
⑤年末利润表中“营业利润”项目的影响金额=180-120+450×(1-10%)-300×(1-10%)+160-160-8+10-117+300-240+2500-2000=730(万元)。
⑥年末利润表中“其他综合收益”项目的影响金额=-300+200+351.73=251.73(万元)。
要求:
判断甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的填列金额是否正确。如果不正确,说明理由并给出正确结果。
选项
答案
甲公司分析的年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额是不正确的。 对于企业发行的可转换公司债券,应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆,将负债成分确认为应付债券,将权益成分确认为资本公积。因为发行日是2011年12月31日,所以年末资产负债表中“应付债券”项目的影响金额=9465.40(万元)。 业务⑧分录为: 12月31日发行时: 借:银行存款 9817.13 应付债券——利息调整 534.6 贷:应付债券——面值 10000 资本公积——其他资本公积 351.73
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/IkAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
2002年10月12日,甲公司以一批库存商品换入一台设备,并收到对方支付的补价15万元。该批库存商品的账面价值为120万元,公允价值为150万元,计税价格为140万元,适用的增值税税率为17%;换入设备的原账面价值为160万元,公允价值为135万元。假定不
在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时,下列各调整项目中,属于调减项目的是()。
甲公司为股份有限公司,2007年1月1日,该公司根据公司计划并经相关方面批准,决定授予其300名管理人员每人1000股的本公司股份期权,所附条款为雇员必须在未来三年内在本公司工作。甲公司估计三年中雇员的离职率为10%,第一年离职人数20人,于第一年末重新
甲公司系2002年12月25日改制的股份有限公司,每年按净利润的10%和5%分别计提法定盈余公积和法定公益金。为了提供更可靠、更相关的会计信息,经董事会批准,甲公司于2005年度对部分会计政策作厂调整。有关会计政策变更及其他相关事项的资料如下:
香草股份有限公司(本题下称香草公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17丸。香草公司适用的所得税税率为33%,所得税采用债务法核算,按年确认时间性差异的所得税影响金额,且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。香草公司2004年度所得税汇算清缴于2
下列交易或事项中不影响投资活动现金流量的有()。
下列不属于盈余公积核算的内容有()。
企业在经营期内自行建造固定资产过程中发生的下列事项,应计入当期营业外收入的有()。
A上市公司,假定不考虑除本题中所列条件以外的其他因素的影响,在下列与A公司有关的各方中,与A公司构成关联方关系的有()。
对所得税会计处理采用债务法时,本期发生或转回的时间性差异对所得税影响的金额,均按现行税率计算确定。()
随机试题
机器设备的经济寿命是指机器设备()
税收与税法的一一对应关系、税收法定原则的普遍采行、征纳双方的合法权利的均衡保障等,都与税收的哪一特征密切相关【】
甲公司取得了一张见票后定期付款汇票,其行使票据权利过程中遇到了一些问题,如果你是律师,甲公司向你咨询,下列哪些意见可以提供:
填埋场施工需要控制HDPE膜的进货质量,应严格审核生产厂家的资质,审核产品的三证为()。
花园切草机用刀片
某小规模纳税企业销售产品一批;所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10300元,增值税征收率为3%.,款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为()元。
1,3,9,21,41,()
Overthepastdecade,thousandsofpatentshavebeengrantedforwhatarecalledbusinessmethods.Amazon,comreceivedonefor
数据流图中带有箭头的线段表示的是()。
[A]SetaGoodExampleforYourKids[B]BuildYouKids’WorkSkills[C]PlaceTimeLimitsonLeisureActivities[D]Talkabout
最新回复
(
0
)