甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务: (1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品200

admin2018-03-26  30

问题 甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。发出商品成本按月末一次加权平均法计算确定,原材料采用计划成本法核算。2014年12月该企业发生如下经济业务:
(1)1日,库存商品结存数量为1000件,单位生产成本为21元;本月生产完工验收入库商品2000件,单位生产成本为24元;本月发出商品2800件,其中2000件符合收入确认条件并已确认收入,其余部分未满足收入确认条件。
(2)15日,将仓库积压的原材料一批出售,开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元,增值税额为3400己,款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元,材料成本差异率为-2%。
(3)20日,将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工,每人1台,每台不含增值税的市场售价为15000元,生产成本为10000元。
(4)31日,确认劳务收入,本月月初与乙企业签订一项安装工程合同,合同总价款为160000元,合同签订时预收劳务款50000元,至月末累计发生劳务支出60000元,工程尚未完工,预计至完工还需要发生劳务支出40000元,当年年末乙企业发生财务困难,余款能否支付难以确定。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料(3),甲企业会计处理正确的是(    )。

选项 A、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用    376500
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利    376500
B、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利    376500
    贷:库存商品    300000
应交税费——应交增值税(销项税额)    76500
C、发放空气净化器产品时:
借:应付职工薪酬——非货币性福利    526500
    贷:主营业务收入    450000
应交税费——应交增值税(销项税额)    76500
借:主营业务成本    300000
    贷:库存商品    300000
D、确认空气净化器产品作为福利时:
借:销售费用    526500
    贷:应付职工薪酬——非货币性福利    526500

答案C,D

解析 将自产空气净化器作为福利发放给专设销售机构职工,应当视同销售。专设销售机构职工工资应计入销售费用。
确认空气净化器产品作为福利时,应作的会计分录为:
借:销售费用    526500
    贷:应付职工薪酬    526500
实际发放空气净化器产品时,应作的会计分录为:
借:应付职工薪酬    526500
    贷:主营业务收入(15000×30)    450000
应交税费——应交增值税(销项税额)
    76500
同时结转成本:
借:主营业务成本(10000×30)    300000
    贷:库存商品    300000
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