甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年12月份发生下列销售 业务: (1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专

admin2018-04-03  36

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2017年12月份发生下列销售
业务:
(1)3日,向A公司销售商品1000件,每件商品的标价为8万元,在此基础上,甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。每件商品的成本为5万元。商品已发出,并开出增值税专用发票,货款已收存银行。
(2)5日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为600万元,增值税税额为102万元。该批商品的成本为400万元。甲公司为了及早收回货款,在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30。13日,收到B公司扣除所享受现金折扣后的全部款项,并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为900万元,增值税税额为153万元,该批商品的成本为700万元。商品已发出,货款尚未收到。20日,C公司发现15日所购商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予8010的销售折让。甲公司经查明后,同意给予折让,收到C公司转来的税务部门出具的增值税专用发票(红字)。
(4)21日,收到D公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了D公司的退货要求。当日,收到D公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
(5)甲公司本年度10月1日接受一项产品安装交易,安装期为5个月,合同总收入为60万元,至年底已预收款项45万元,已实际发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入,以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。
根据资料(3),下列各项中,甲公司处理正确的是(     )。

选项 A、货款尚未收到不符合收入确认条件
B、15日货款尚未收到,确认应收账款l053万元
C、15日确认主营业务收入900万元
D、20日冲减主营业务收入72万元

答案B,C,D

解析 15日,甲公司的会计处理为:
借:应收账款    1 053
  贷:主营业务收入    900
      应交税费——应交增值税(销项税额)    153
借:主营业务成本    700
  贷:库存商品    700
20日,甲公司的会计处理为:
借:主营业务收入    72
    应交税费——应交增值税(销项税额)    12. 24.
  贷:应收账款    84. 24
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