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  3. 某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法”，2014年9月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为17％

某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法”，2014年9月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为17％

admin2015-05-19  25
问题 某生产企业签订进料加工复出口货物合同，采用“实耗法”，2014年9月进口料件到岸价格折合人民币300万元，海关征收关税45万元，当月将部分完工产品出口，FOB价折合人民币400万元，该企业进料加工计划分配率为70％，完工产品内销时适用的增值税征税率为17％，退税率为13％，则当期不得免征和抵扣的税额为(    )。
选项 A、2．4万元
B、4．8万元
C、3．2万元
D、8．4万元
答案B
解析 进料加工保税进口料件组成计税价格=400×70％=280(万元)，当期不得免征和抵扣税额抵减额=280×(17％－13％)=11．2(万元)，当期不得免征和抵扣税额=400×(17％－13％)－11．2=4．8(万元)
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