甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税适用税率17％，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下： (1)2013年11月30日各损益类科目的余额如下表所示： (2)2013年12月份甲

admin2017-04-24 82

问题甲公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税适用税率17％，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。其他资料如下：
(1)2013年11月30日各损益类科目的余额如下表所示：

(2)2013年12月份甲公司发生如下经济业务：
①销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价370万元，增值税62．9万元。款项已收到并存入银行。该批商品的实际成本为280万元。
②本月发生应付工资50万元，其中生产工人工资39．5万元，车间管理人员工资2．5万元，厂部管理人员工资7万元，销售人员工资1万元。假定不考虑当月其他职工薪酬项目。
③计提长期借款利息9万元，该笔借款均用于公司日常经营活动。
④计提已到付息期但尚未领取的债券利息10万元。
⑤本月营业活动应交城市维护建设税4．34万元、教育费附加1．86万元
⑥按年计提所得税，公司适用所得税税率为25％。计提当年应交所得税110万元，公司无纳税差异事项。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏；答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(2)，下列各项中，会计处理正确的是( )。

选项 A、借：银行存款432．9
贷：主营业务收入 370
应交税费——应交增值税(销项税额) 62．9
借：主营业务成本 280
贷：库存商品 280
B、借：生产成本 39．5
制造费用 2．5
管理费用 7
销售费用 1
贷：应付职工薪酬 50
C、借：营业税金及附加 6．2
贷：应交税费——应交城市维护建设税4．34
一一应交教育费附加 1．86
D、借：所得税费用 110
贷：应交税费——应交所得税 110

答案A,B,C,D

解析 2013年12月份有关业务的会计分录：
①借：银行存款 432．9
贷：主营业务收入 370
应交税费——应交增值税(销项税额) 62．9
借：主营业务成本 280
贷：库存商品 280
②借：生产成本 39．5
制造费用 2．5
管理费用 7
销售费用 1
贷：应付职工薪酬 50
③借：财务费用 9
贷：应付利息 9
④借：应收利息 10
贷：投资收益 10
⑤借：营业税金及附加 6．2
贷：应交税费——应交城市维护建设税 4．34
一一应交教育费附加 1．86
⑥借：所得税费用 110
贷：应交税费——应交所得税 110

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