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甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2012年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项: (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元。该批原材料已验收入库
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2012年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项: (1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元。该批原材料已验收入库
admin
2013-08-14
56
问题
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本进行日常核算。2012年3月份,甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
(1)购入原材料一批,增值税专用发票上注明的价款为80000元,增值税税额为13600元。该批原材料已验收入库,货款已用银行存款支付。
(2)销售商品一批,增值税专用发票上注明的价款为200000元,增值税税额为34000元,提货单和增值税专用发票已交购货方,并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。
(3)在建工程领用生产用库存原材料10000元,应由该批原材料负担的增值税税额为1700元。
(4)盘亏原材料4000元,应由该批原材料负担的增值税税额为680元。
(5)用银行存款30000元缴纳增值税,其中包括上月未交增值税税额5000元。
(6)月末将本月应交未交或多交增值税转入未交增值税明细科目。
根据上述资料,回答下列问题:
根据资料(1)一(5)确定下列关于应记入“应交税费”科目的金额的说法中,正确的是( )。
选项
A、明细科目“应交增值税(进项税额)”发生额为13600元
B、明细科目“应交增值税(销项税额)”发生额为34000元
C、明细科目“应交增值税(进项税额转出)”发生额为1700元
D、明细科目“应交增值税(已交税金)”发生额为30000元
答案
A,B
解析
参考会计分录为:
(1)借:原材料 80000
应交税费——应交增值税(进项税额) 13600
贷:银行存款 93 600
(2)借:应收票据 234 000
贷:主营业务收入 200 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 34000
(3)借:在建工程 11700
贷:原材料 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700
(4)借:待处理财产损溢4 680
贷:原材料 4000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 680
(5)借:应交税费——未交增值税 5 000
——应交增值税(已交税金) 25 000
贷:银行存款 30 000
根据资料(1)一(5)的会计分录可知,选项C、D错误,选项C,发生额应为2 380元;选项D,发生额应为25 000元。
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