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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日，公司“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料

甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日，公司“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料

admin2013-05-09  36
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，公司的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日，公司“库存商品”账面余额为230万元，“原材料”账户的账面余额为20万元，“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料计提的)。2008年11月发生的有关采购与销售业务如下：
   (1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税为17万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
   (2)11月6口，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税为34万元，该批商品实际成本为140万元，款项尚未收到。
   (3)11月8日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税为17万元，该批商品实际成本为70万元，款项尚未收到。
   (4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回 11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的商品已验收入库。
   (5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
   (6)11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为116万元。其他存货没有发生减值。
要求：
   (1)编制甲上市公司上述除业务(6)外的会计分录。
   (2)计算甲上市公司2008年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)编制会计分录如下： ①借：原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税 额) 17 贷：应付账款 117 ②借：应收账款 234 贷：主营业务收 200 应交税费—应交增值税(销 项税额) 34 借：主营业务成本 140 贷：库存商品 140 ③借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销 项税额) 17 借：主营业务成本 70 贷：库存商品 70 ④借：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税 额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70 ⑤借：主营业务收入 5 应交税费—应交增值税(销项税 额) 0.85 贷：应收账款 5.85 (2)原材料的成本为20+100=120(万元)，可变现净值为116万元。发生减值4万元，由于存货跌价准备账户的余额为1万元，所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元) 借：资产减值损失 3 贷：存货跌价准备 3
解析
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