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甲上市公司为增值税一般纳税人,公司的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日,公司“库存商品”账面余额为230万元,“原材料”账户的账面余额为20万元,“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料
甲上市公司为增值税一般纳税人,公司的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日,公司“库存商品”账面余额为230万元,“原材料”账户的账面余额为20万元,“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料
admin
2013-05-09
20
问题
甲上市公司为增值税一般纳税人,公司的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2008年11月1日,公司“库存商品”账面余额为230万元,“原材料”账户的账面余额为20万元,“存货跌价准备”账户的贷方余额为1万元(均为原材料计提的)。2008年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税为17万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6口,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税为34万元,该批商品实际成本为140万元,款项尚未收到。
(3)11月8日,向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税为17万元,该批商品实际成本为70万元,款项尚未收到。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回 11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额,该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为116万元。其他存货没有发生减值。
要求:
(1)编制甲上市公司上述除业务(6)外的会计分录。
(2)计算甲上市公司2008年11月30日原材料应确认的存货跌价准备并编制会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)编制会计分录如下: ①借:原材料 100 应交税费—应交增值税(进项税 额) 17 贷:应付账款 117 ②借:应收账款 234 贷:主营业务收 200 应交税费—应交增值税(销 项税额) 34 借:主营业务成本 140 贷:库存商品 140 ③借:应收账款 117 贷:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销 项税额) 17 借:主营业务成本 70 贷:库存商品 70 ④借:主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税 额) 17 贷:应收账款 117 借:库存商品 70 贷:主营业务成本 70 ⑤借:主营业务收入 5 应交税费—应交增值税(销项税 额) 0.85 贷:应收账款 5.85 (2)原材料的成本为20+100=120(万元),可变现净值为116万元。发生减值4万元,由于存货跌价准备账户的余额为1万元,所以本期应该计提的减值准备为4-1=3(万元) 借:资产减值损失 3 贷:存货跌价准备 3
解析
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