甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，存货适用增值税税率为13％，企业所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出，并于

admin2021-10-29 30

问题甲公司系上市公司，为增值税一般纳税人，存货适用增值税税率为13％，企业所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。甲公司2019年度财务会计报告经董事会批准于2020年4月25日对外报出，并于2020年4月10日完成了所得税汇算清缴。
(1)甲公司2020年3月1日发现，一项管理用无形资产摊销金额错误。该专利权2019年应摊销120万元(与税法相同)，会计上实际摊销400万元。
(2)甲公司2019年年末库存A产品100万件，账面成本为850万元，2018年年末由于市场价格降低，已计提了50万元的存货跌价准备。2019年12月1日与乙公司签订了一份不可撤销的合同，合同约定于2020年的1月15日交付给乙公司A产品80万件，合同总价款为650万元，若甲公司违约需向乙公司支付违约金90万元。2019年12月31日A产品的市场价格为9元／件。甲公司于2019年年末作出转回存货跌价准备30万元的会计处理。
(3)2019年7月1日，甲公司以银行存款2100万元取得丙公司30％的股权，能够对丙公司实施重大影响，且拟长期持有。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(与账面价值相同)。丙公司2019年下半年实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司于2019年年末确认递延所得税负债165万元。
(4)2020年3月1日发现，2019年1月1日，甲公司为减少股票市场价格波动对公司利润的影响，将所持有丁公司股票从交易性金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并将其作为会计政策变更进行了追溯调整。2019年1月1日，甲公司所持有丁公司股票共计300万股。系2018年1月1日以每股12元的价格购入，支付价款3600万元。2018年12月31日，丁公司股票的市场价格为每股11元。2019年12月31日，丁公司股票的市场价格为每股9．5元。
(5)2019年12月6日，庚公司起诉甲公司合同违约，截至2019年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询法律顾问后，甲公司认为该诉讼很可能败诉并相应的确认了预计负债450万元。税法规定。上述预计负债产生的损失仅允许在实际支出时于税前扣除。2020年4月1日，法院对该诉讼作出判决。要求甲公司偿付庚公司经济损失550万元。甲公司不服并提出上诉，但甲公司的法律顾问认为二审判决很可能维持一审判决。
根据上述资料，回答下列问题。

上述事项应调减甲公司2019年度利润表“所得税费用”项目的金额为( )万元。

选项 A、125
B、235
C、50
D、277．5

答案B

解析应调整2019年“所得税费用”项目的金额＝70(事项1)－2．5(事项2)－165(事项3)－112．5(事项4)－25(事项5)＝－235(万元)，即调减235万元。
事项(3)，甲公司拟长期持有该项股权投资，相应的暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回，因此不应确认递延所得税负债。其差错更正分录为：
借：递延所得税负债 [(8000×30％－2100＋1200×30％)×25％]165
贷：以前年度损益调整——所得税费用 165
借：以前年度损益调整          165
贷：盈余公积                      16．5
利润分配——未分配利润          148．5

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