AS公司适用的所得税税率为25％。2015年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2015年12月31日，无形资产没有发生减值，2015年末下列会计

admin2017-04-11 39

问题 AS公司适用的所得税税率为25％。2015年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2015年12月31日，无形资产没有发生减值，2015年末下列会计处理的表述中，不正确的是( )。

选项 A、产生可抵扣暂时性差异16万元
B、产生应纳税暂时性差异16万元
C、确认递延所得税负债4万元
D、确认递延所得税费用4万元

答案A

解析账面价值=160(万元)；计税基础=160－160／10=144(万元)；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债=16×25％=4(万元)；同时确认递延所得税费用4万元。

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中级会计实务

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