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  3. 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务： (1)购买原材料一批，增值税

宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务： (1)购买原材料一批，增值税

admin2012-03-14  33
问题 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2010年6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：
  (1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税税额为30．6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
  (2)用原材料对外投资，该批原材料的成本为40万元，双方协议作价为60万元(假定协议价是公允的)。
  (3)销售丙产品一批，销售价格为1 00万元(不含增值税税额)，实际成本为80万元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用2万元，均用银行存款支付。
  (4)在建工程(厂房)领用外购原材料一批，该批原材料实际成本为20万元，应由该批原材料负担的增值税为3．4万元。
  (5)本月领用原材料70万元用于生产丙产品，生产过程中发生加工成本10万元，均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为80万元，月末无在产品。
  (6)月末发现盘亏原材料一批，经查属自然灾害造成的毁损，已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1．7万元。
  (7)宏达公司7月末结存的原材料的可变现净值为50万元，丙产品可变现净值为90万元。7月末无其他存货。
  要求：
  (1)编制上述经济业务相关的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)。
  (2)计算宏达公司7月末资产负债表中“存货”项目的金额。(答案以万元为单位)
选项
答案(1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 180 应交税费一应交增值税(进项税额) 30．6 贷：应付票据 210．6 ②借：长期股权投资 70．2 贷：其他业务收入 60 应交税费一应交增值税(销项税额) 10．2 借：其他业务成本 40 贷：原材料 40 ③借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费一应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 借：销售费用 2 贷：银行存款 2 ④借：在建工程 23．4 贷：原材料 20 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3．4 ⑤借：生产成本 70 贷：原材料 70 借：生产成本 10 贷：应付职工薪酬 10 借：库存商品 80 贷：生产成本 80 ⑥借：待处理财产损溢 10 贷：原材料 10 借：营业外支 10 贷：待处理财产损溢 10 ⑦7月末，库存原材料的账面价值=180-40-20-70-10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提存货跌价准备；库存丙产品的账面价值=100-80+80=100 (万元)，可变现净值为90万元，需计提存货跌价准备10万元。 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 (2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额=40+90=130(万元)。
解析
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