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甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下： 资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收人和收讫款项的一批

admin2021-09-26  64
问题 甲公司系增值税一般纳税人，2×18年度财务报告批准报出日为2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：
资料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日销售给乙公司并已确认收人和收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出货款折让要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款13万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
资料二：2×19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55％的股权，并取得对丙公司的控制权。在此之前甲公司已持有丙公司5％的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5％股权投资初始入账金额为4500万元，在2×19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5％的股权和后续购买55％的股权不构成“一揽子交易”。
资料三：2×19年3月10日，注册会计师就甲公司2×18年度财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2×18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。
甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积。
本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求：
(1)判断甲公司2×19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(2)判断甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
(3)判断甲公司2×19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关的会计分录。
选项
答案(1)属于资产负债表日后调整事项。 借：以前年度损益调整——主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 13 贷：其他应付款 113 借：其他应付款 113 贷：银行存款 113 (该笔分录不影响2×18年的报表项目金额) 借：盈余公积 10 利润分配——未分配利润 90 贷：以前年度损益调整——本年利润 100 (2)不属于资产负债表日后调整事项。 借：长期股权投资 (55000+5000)60000 贷：交易性金融资产——成本 4500 ——公允价值变动 400 投资收益 100 银行存款 55000 (3)属于资产负债表日后调整事项。 借：商誉减值准备 20000 贷：以前年度损益调整——资产减值损失 20000 借：以前年度损益调整——本年利润 20000 贷：盈余公积 2000 利润分配——未分配利润 18000
解析
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