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  3. 甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲企业本期发生经济业务如下： (1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税

甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲企业本期发生经济业务如下： (1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税

admin2018-03-06  39
问题 甲企业为一生产制造型企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲企业本期发生经济业务如下：
(1)12月5日委托乙企业加工应税消费品(商品加工完工后直接对外出售)，甲企业发出材料成本200万元，支付加工费70万元(不含增值税)，该产品适用的消费税率为10％，12月20日材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。
(2)12月7日，甲企业与丙企业签订一笔委托代销协议，甲企业委托其代为销售产品，协议约定丙企业按照产品销售价款的1％收取手续费，并在应付甲企业的款项中扣除。当日，甲企业发出代销商品成本400万元，估计不含税售价为600万元。至期末，甲企业并未收到丙企业提供的代销清单。
(3)12月10日，甲企业外购原材料一批，成本为40万元。该批原材料用于生产已与丁企业签订合同所需交付的产品，合同约定产品售价为60万元。期末，甲企业尚未开始产品的生产，但甲公司预计生产产品尚需花费加工费15万元，销售过程中将产生相关税费7万元。
(4)12月16日，甲企业按照签订的合同从国外购入C原材料一批，合同价款100万元，原材料已经验收入库，至3月31日仍未收到原材料发票账单。
(5)12月25日，甲企业为建造自用办公楼，外购建造过程中所耗用的材料一批，成本为150万元，增值税额25．5万元，企业为购入该批材料同时发生差旅费4万元、运杂费等6万元。
(6)12月30日，甲企业外购红酒若干，购买价款20万元，对于该批红酒企业拟做年终福利发送给全体职工。至期末，甲企业尚未发放该批红酒。
要求：
计算资料(3)中外购原材料期末是否需要计提减值准备，如不需要，请说明理由，如果需要，请写出具体计算过程。
选项
答案)由于该原材料是用于生产产品的，所以应当首先测算产品是否减值： 产品的成本=40＋15=55(万元) 产品的可变现净值=60－7=53(万元) 产品的成本大于其可变现净值，所以该材料发生减值。 材料的成本=40(万元) 材料的可变现净值=60－7－15=38(万元) 所以材料应该计提的减值金额=40－38=2(万元)。
解析
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