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  3. 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。 (2)从小规模纳税人

某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务： (1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。 (2)从小规模纳税人

admin2014-02-12  38
问题 某县城一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人．2013年12月和2014年1月份发生下列业务：2013年12月发生如下业务：
(1)购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。
(2)从小规模纳税人购进酒精。取得税务机关代开增值税々用发票一卜注明的不含税价格40万元，酒精入库，支付运费5万元，取得运输公司开具的普通发票。
(3)领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取加工费10万元，受托方垫付辅助材料款5万元，均收到受托方开具的增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共汁120万元。
(4)将委托加上收回的粮食白酒50吨直接对外出售，收到不含税货款60万元；
(5)自产薯类白酒100吨，每吨成本价9000元，每吨不含税售价18000元，本月售出80吨。
(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售，每吨不含税售价3万元，随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算；另外．收取包装物押金5．85万元并单独核算。
(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同门产薯类白酒10吨，发给职工作为福利(成本利润率5％)。
(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。2014年1月份发生如下业务：为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵顶该公司上月货款，市场无该类白酒的同类销售价格，该批礼品白酒成本为8万元，粮食白洒的成本利润琦吒为10％。假定以上购销价格都小含增值税，取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2013年12月份应纳增值税额为(    )万元。
选项 A、90．1
B、88．9
C、87.2
D、88.49
答案C
解析 该企业2013年12月份应纳增值税额：①销项税额的计算：业务(4)：销项税额=60×17％=10．2(万元)业务(5)：销项税额=1．8×80×17％=24．48(万元)业务(6)：销项税额=100×3×17％+10×17％+5．85÷(1+17％)×17％=53．55(万元)业务(7)：销项税额=10×1．8×17％=3．06(万元)业务(8)：销项税额=10×1．8×17％=3．06(万元)销项税额合计=10．2+24．48+53．55+3．06+3．06=94．35(万元)②本期可以抵扣进项税额的计算业务(1)：进项税额=30×17％=5．1(万元)业务(2)：进项税额=40×3％=1．2(万元)业务(3)；进项税额=(10+5)×17％=2．55(万元)业务(7)：进项税额转出=10×17％=1．7(万元)可抵扣进项税额合计=5．1+1．2十2．55—1．7=7．15(万元)③应纳增值税税额=94．35—7．15=87．2(万元)
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