甲公司是增值税一般纳税人。2020年7月，甲公司向乙公司售出商品600件，单价(不含增值税)为50元／件，适用的增值税税率为13％，单位成本为30元／件，货已发出，并向乙公司开具增值税专用发票，且收取了对方开具的转账支票，该项销售商品业务属于在某一时点履行

admin2022-05-11 76

问题甲公司是增值税一般纳税人。2020年7月，甲公司向乙公司售出商品600件，单价(不含增值税)为50元／件，适用的增值税税率为13％，单位成本为30元／件，货已发出，并向乙公司开具增值税专用发票，且收取了对方开具的转账支票，该项销售商品业务属于在某一时点履行的履约义务并确认销售收入。在2020年9月，上述售出的商品中有60件因产品质量问题，乙公司要求退货，双方就此达成一致意见，甲公司将退还的货物暂时入库等待处理，同时向乙公司开具相应的红字专用发票，并开具支票退还相应部分的款项。在发生销售退回时，甲公司正确的会计处理包括( )。

选项 A、借：主营业务收入 3000
　应交税费——应交增值税(销项税额) 390
　贷：银行存款 3390
B、借：库存商品 1800
　贷：主营业务成本 1800
C、借：资产减值损失 3000
　应交税费——应交增值税(进项税额) 390
　贷：银行存款 3390
D、借：主营业务收入 3000
　应交税费——应交增值税(进项税额) 390
　贷：应付票据 3390

答案A,B

解析已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的以外，企业收到退回的商品时，应退回货款或冲减应收账款，并冲减主营业务收入和增值税销项税额，同时增加库存商品，冲减主营业务成本。所以选项A、B正确。

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