甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，消费税税率为10％。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市

admin2019-08-13 54

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，消费税税率为10％。甲公司2×11年度发生的部分交易或事项如下：(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料进行投资，双方签订投资合同约定该批原材料的价值为100万元，但是该批原材料在当地存在活跃市场，市场价格仅为80万元。甲公司于当日收到该批原材料，并取得乙公司开具的增值税专用发票．发票注明增值税税额为12．8万元，甲公司另支付运输费1．1万元 (含税金额，税法允许按照10％计算进项税额抵扣)，人员差旅费0．2万元；(2)12月31日库存商品M，账面余额为500万，未计提存货跌价准备。库存商品M中，有40％已签订销售合同，合同价款为230万元；另60％未签订合同，按照一般市场价格预计销售价格为290万元。库存商品M的预计销售费用和税金共计25万元。下列各项关于甲公司存货的相关表述中，正确的有( )。

选项 A、接受乙公司投入的原材料，应当按照市场价格80万元为基础确定其入账价值
B、甲公司发生的人员差旅费0．2万元．应计入当期损益
C、甲公司发生的运费计人存货成本的金额为1万元
D、期末库存商品M发生减值，应计提存货跌价准备25万元

答案A,B,C,D

解析选项D，库存商品M有合同部分的可变现净值=230-25×40％=2213 (万元)
有合同部分的成本=500×40％=200(万元)
因为可变现净值高于成本，所以有合同部分不计提存货跌价准备；
无合同部分的可变现净值=290-25×60％=275(万元)
无合同部分的成本=500×60％=300(万元)
因可变现净值275万元低于成本300万元，需计提存货跌价准备25万元。
借：资产减值损失 25
贷：存货跌价准备 25

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