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  3. 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题： (1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元； (2)

某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题： (1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元； (2)

admin2015-06-29  39
问题 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2013年销售产品取得不含税收入2500万元，境内会计利润600万元，已预缴所得税100万元。经税务机关审核，发现以下问题：
(1)期间费用中研究开发费用40万元，以管理费用形式支付给母公司费用30万元；
(2)营业外支出106万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款100万元，直接捐赠6万元)；
(3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
(4)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20％；
(5)投资收益中含从证券基金投资公司分回的68万元。
要求：根据以上资料分别计算：
该企业2013年度境内所得的应纳所得税税额。
选项
答案研究开发费用加计扣除＝40×50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万元。 企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万元。 公益性对外捐赠的扣除限额＝[600+300×(1－20％)]×12％＝100．8(万元)
解析 【提示】300×(1－20％)为境外分回的利润。
公益性对外捐赠额是100万元，不用调整。
直接捐赠不能税前扣除，需调增6万元。
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6－3．75＝2．25(万元)。
从证券投资基金分回的收益不纳税，调减68万元。
境内应纳税所得额＝600+30－20+6+2+2．25－68＝552．25(万元)
应纳企业所得税＝552．25×25％＝138．06(万元)
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