甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25％，2016年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2017年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自A国的税后所得为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要

admin2018-05-25 54

问题甲公司为境内居民企业，适用的所得税税率为25％，2016年度来自于A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为3万元。2017年度取得境内应纳税所得额为1000万元，来自A国的税后所得为200万元，已在A国缴纳企业所得税40万元。则甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税为( )万元。

选项 A、310
B、267
C、250
D、257

答案B

解析甲公司2017年度境内外所得总额＝1000＋200＋40＝1240(万元)，境内外总所得税额＝1240×25％＝310(万元)，2017年度A国扣除限额＝310×(200＋40)／1240＝60(万元)，境外实际缴纳企业所得税40万元，上年未扣除限额为3万元，合计为43万元，均可以在本年抵减。甲公司当年汇算清缴需要缴纳企业所得税＝310－43＝267(万元)。

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