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  3. 某企业为居民企业，其20×6年发生如下经营业务： (1)取得产品销售收入6 000万元。 (2)发生产品销售成本3 500万元。 (3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。 (

某企业为居民企业，其20×6年发生如下经营业务： (1)取得产品销售收入6 000万元。 (2)发生产品销售成本3 500万元。 (3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。 (

admin2020-11-20  67
问题 某企业为居民企业，其20×6年发生如下经营业务：
(1)取得产品销售收入6 000万元。
(2)发生产品销售成本3 500万元。
(3)发生销售费用800万元(其中，广告费600万元)，管理费用400万元(其中，业务招待费80万元)，财务费用80万元。
(4)发生销售税金150万元(不含增值税)。
(5)取得营业外收入200万元，发生营业外支出70万元(其中，通过教育基金会向贫困山区捐款60万元，支付罚款10万元)。
(6)计入成本、费用中的实发工资总额为280万元，拨缴职工工会经费6万元，发生职工福利费42万元，发生职工教育经费23．4万元。要求：计算该企业20×6年度实际应纳的企业所得税税额。
选项
答案采用间接计算法计算如下： (1)会计利润总额=6 000+200-3 500-800-400-80-150-70=1 200(万元)。 (2)纳税调整项目： ①业务招待费调增应纳税所得额：准予扣除的业务招待费不得超过：6 000×5‰=30(万元)。业务招待费的60％=80×60％=48(万元)＞30万元。所以，应调增应纳税所得额=80-30=50(万元)。 ②罚款支出10万元不得扣除，应调增应纳税所得额10万元。 ③工会经费应调增应纳税所得额=6-280×2％=0．4(万元)。 ④职工福利费应调增应纳税所得额=42-280×14％=2．8(万元)。 ⑤职工教育经费应调增应纳税所得额=23．4-280×8％=1(万元)。 (3)应纳税所得额=1 200+50+10+0．4+2．8+1=1 264．2(万元)。 (4)20×6年该企业应缴纳企业所得税税额=1 264．2×25％=316．05(万元)。
解析
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