甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生),适用的所得税税率为33%。2012年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。2011年末取得一项无形资产,2012年末,该无形资产的账面价值为5000万元,计

admin2020-08-18  24

问题 甲公司2011年末“递延所得税资产”科目的借方余额为66万元(均因计提存货跌价准备而产生),适用的所得税税率为33%。2012年初适用所得税税率改为25%(非预期税率变动)。2011年末取得一项无形资产,2012年末,该无形资产的账面价值为5000万元,计税基础为5500万元,2012年因销售商品提供售后服务而确认预计负债100万元,年末预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。假定2012年初的暂时性差异将在2012年以后才转回,甲公司预计会持续盈利,以后各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素,甲公司2012年末“递延所得税资产”科目为借方余额(    )万元。

选项 A、108
B、125
C、225
D、200

答案D

解析 2012年末“递延所得税资产”科目的借方余额=66/33%×25%(5500-5000)×25%+100×25%=200(万元)。
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