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假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2015年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80％的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。 该投资为2015年1月1日P公司

admin2017-06-19  39
问题 假设P公司能够控制S公司，S公司为股份有限公司。2015年12月31日，P公司个别资产负债表中对S公司的长期股权投资的金额为3000万元，拥有S公司80％的股权。P公司在个别资产负债表中采用成本法核算该项长期股权投资。
  该投资为2015年1月1日P公司用银行存款3000万元购得S公司80％的股权(假定P公司与S公司的企业合并属于非同一控制下的企业合并)。购买日，S公司有一栋办公楼，其公允价值为700万元，账面价值为600万元，按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，无残值。假定该办公楼用于S公司的总部管理。S公司其他资产和负债的公允价值与其账面价值相等。
  2015年1月1日，S公司股东权益总额为3500万元，其中：股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他综合收益为0，盈余公积为0，未分配利润为0。
  2015年，S公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，宣告并分派现金股利600万元，未分配利润为300万元。S公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为100万元，无其他导致所有者权益变动的事项。
  2016年，S公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，无其他所有者权益变动事项。
假定，S公司的会计政策和会计期间与P公司一致，不考虑P公司和S公司的内部交易及合并财务报表中资产、负债的所得税影响。
要求：
编制2015年与投资有关的抵销分录。
选项
答案购买日抵销分录： 借：股本 2000 资本公积 1600(1500+100) 商誉 120 [3000－(3500+100)×80％] 贷：长期股权投资 3000 少数股东权益 720 资产负债表日抵销分录： 借：股本 2000 资本公积 1600(1500+100) 盈余公积 100 其他综合收益 100 未分配利润——年末 295 (1000－100－600－5) 商誉 120 [3000－(3500+100)×80％] 贷：长期股权投资 3396 (3000+796－480+80) 少数股东权益 819 [(2000+1600+100+100+295)×20％] 借：投资收益 796 少数股东损益 199(995×20％) 贷：提取盈余公积 100 对所有者(或股东)的分配 600 未分配利润——年末 295
解析
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