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2015年1月,税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014年业务审核时,发现以下业务,可能存在问题: (1)销售给A公司一批货物,货款金额351万元,工厂成本220万元,货已发出,成本已结转,货款汇入“其他应付款”账户; (2)该生
2015年1月,税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014年业务审核时,发现以下业务,可能存在问题: (1)销售给A公司一批货物,货款金额351万元,工厂成本220万元,货已发出,成本已结转,货款汇入“其他应付款”账户; (2)该生
admin
2016-01-31
23
问题
2015年1月,税务师受托对某生产企业(增值税一般纳税人)2014年业务审核时,发现以下业务,可能存在问题:
(1)销售给A公司一批货物,货款金额351万元,工厂成本220万元,货已发出,成本已结转,货款汇入“其他应付款”账户;
(2)该生产企业某产品按规定售价上浮10%,价款合计为35.1万元列入“其他业务收入”账户,成本已经结转,未缴纳相关税费;
(3)该生产企业因管理不善发生盗窃案,损失库存的一批外购原材料的成本为8000元,保险公司赔偿损失5000元,差价列入“管理费用”账户,该企业已进行年终结账。
提示:不考虑城建税和教育费附加。
要求:根据以上资料,分析该企业存在问题并补缴增值税、所得税,作出相应会计处理。
选项
答案
(1)存在问题:该生产企业对外销售产品应当确认销售收入,不能挂账在“其他应付款”账户,应当补缴增值税;该生产企业发生盗窃案,损失原材料8000元未作进项税额转出,应当补缴增值税;售价上浮10%的35.1万元,应当补缴增值税。 (2)应补缴增值税=(3510000+351000)÷(1+17%)×17%+8000×17%=562360(元) 调整损益金额=3510000÷(1+17%)一8000×17%一351000÷(1+17%)×17%=2947640(元) 应补缴企业所得税=2947640×25%=736910(元) (3)调整账务处理: 借:其他应付款 3510000 贷:以前年度损益调整 2947640 应交税费一未交增值税 562360 借:以前年度损益调整 736910 贷:应交税费一企业所得税 736910 借:以前年度损益调整 2210730 贷:利润分配一未分配利润 2210730 借:应交税费一未交增值税 562.360 应交税费一企业所得税 736910 贷:银行存款 1299270
解析
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