首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税,适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中,因会计处理方法与税法规定不同,导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事
乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税,适用的所得税税率为33%。 (1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中,因会计处理方法与税法规定不同,导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事
admin
2014-04-02
23
问题
乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)采用债务法核算所得税,适用的所得税税率为33%。
(1)乙公司2005年实现的利润总额为3 600万元。2005年乙公司发生的交易和事项中,因会计处理方法与税法规定不同,导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下:
①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项,其入账价值为1 000万元,12月20日达到预定可使用状态并投入使用。该固定资产的预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。税法规定,该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧;折旧年限为10年,预计净残值为零。
②按照销售合同规定,乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务。乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。乙公司2005年未发生相关的售后服务支出。
③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元。税法规定,国债利息收入免征所得税。
④2005年12月31日,乙公司C产品的账面余额为2 600万元,对C产品计提减值准备 400万元,计入当期损益。乙公司期初存货均未计提减值准备。税法规定,资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)乙公司2006年实现的利润总额为4 800万元,2006年乙公司发生的交易和事项中,因会计处理方法与税法规定不同,导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下:
①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产,仍处于使用中,并按投入使用时的预计使用年限、预计净残值及确定的折旧方法计提折旧。该固定资产在2006年未发生减值。
②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务,发生相关支出150万元。乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元,计入当期损益。
③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元。
2006年12月31日,根据市场行情,转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元;对其他存货未计提存货跌价准备。
(3)其他有关资料:
①假定不考虑除所得税外其他相关税费。
②除给定情况外,乙公司不存在其他会计与税收之间的差异。
③2005年年初,乙公司递延税款期初余额为零。
④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响。
要求:
(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异;
(2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用,并编制相关会计分录;
(3)分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的相关递延所得税金额:
(4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税及所得税费用,并编制相关的会计分录。
选项
答案
(1)分别判断乙公司2005年上述差异事项属于永久性差异、应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异: ①事项导致的固定资产折旧的差异属于暂时性差异,并属于应纳税暂时性差异; ②事项导致的差异属于暂时性差异,并属于可抵扣暂时性差异; ③事项导致的差异属于永久性差异; ④事项导致的差异属于暂时性差异,并属于可抵扣暂时性差异。 (2)计算乙公司2005年应纳税所得额、应交所得税和所得税费用,并编制相关会计分录: 2005年应纳税所得额=3 600-100+300-200+400=4 000(万元) 2005年应交所得税=4 000×33%=1 320(万元) 2005年所得税费用=1 320+100×33%-300×33%-400×33%=1 122(万元) 会计分录: 借:所得税费用 1 122 递延所得税资产 198 贷:应交税费——应交所得税 1 320 (3)分别计算乙公司2006年上述暂时性差异应确认的递延所得税金额: ①事项导致应纳税暂时性差异60万元,应确认递延所得税负债19.80万元; ②事项导致的可抵扣暂时性差异50万元,应确认递延所得税资产16.50万元; ③事项导致的可抵扣暂时性差异转回360万元,应确认递延所得税负债118.80万元。 (4)计算乙公司2006年应纳税所得额、应交所得税金额及所得税费用,并编制相关的会计分录: 2006年应纳税所得额=4 800-150-40-320-60+200=4430(万元) 2006年应交所得税=4 430×33%=1 461.90(万元) 2006年所得税费用=1 461.90+60×33%-200×33%+150×33%+360×33% =1 461.90+19.80-66+49.50+118.80=1 584(万元) 会计分录: 借:所得税费用 1 584 贷:递延所得税负债 122.10 应交税费——应交所得税 1 461.90
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/JqVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务,致函前任注册会计师未获得回复,且没有理由认为变更事务所的原因异常,此时甲注册会计师应该()。
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式。B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。资料一:B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司情况
销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括()。
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,管理层拒绝修改财务报表,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有()。
XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)是一家以电子产品加工为主营业务的上市公司,在2017年度的财务报表审计中,北京P会计师事务所决定由合伙人注册会计师X负责该项审计业务,并指派注册会计师Y担任该项业务的项目经理。2018年2月12日,注册会计师Y开始执
A公司(上市公司)是坐落于黑龙江省的国内大型现代化农业企业,公司采用现代农业生产方式,从事特色农产品种植、加工、保鲜、冷藏及销售。公司主要产品为:鲜食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青贮饲料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司资产总额近15亿元人民币,其中存货占公司
A注册会计师负责对甲公司2011年度的财务报表进行审计。在采购和付款循环进行审计时,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。根据甲公司实际情况,以下不属于A注册会计师对应付账款执行的实质性分析程序的是()。
(2015年)下列有关存货监盘的说法中,正确的是()。
ABC会计师事务所在执行2011年度财务报表审计业务中,遇到下列问题,请代为做出正确的专业判断。A注册会计师在对甲公司2011年度财务报表进行审计时,按照审计准则的要求对有关应收账款进行了函证,并实施了其他必要的审计程序,但最终仍有应收账款业务中的错
A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2017年12月31日应收账款由1000个项目组成,应收账款账面价值为300万元,假定注册会计师确定的实际执行的重要性水平是5万元,评估的重大错报风险为“高”水平,其他实质性程序未能发现
随机试题
抢救颅内血肿患者,最根本的措施是
奠定了公共政策学的理论和方法论基础的“三论"是________、________、________。
若函数在x=0处连续,则a=().
凡是特定主体能够以货币或实物表现的经济活动,都是会计核算和监督的内容,也就是会计的对象。()
票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。所谓“伪造”,是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。()
甲企业为增值税一般纳税人,2014年1月外购一批木材,取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子,取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票并注明运费1万元、税额0.03万元,支付不含税委托加工费5万元
NarratorListentopartofalectureinanepidemiologyclass.Nowgetreadytoanswerthequestions.Youmayuseyournotesto
______isnotadominantfigureoftheRealisticPeriod?
(1)TheentranceoftheJudge,andaconsequentgreatstirandsettlingdowninthecourt,stoppedthedialogue.Presently,the
A、Theydon’tneedconventionalsignsandsymbols.B、Theyonlyrequireareceiverincommunication.C、Thedistancebetweencommun
最新回复
(
0
)