某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年4月发生下列业务： (1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45 000元，合同规定，货款分两个月支付，4月15日支付60％，其余货款于5月15日支付。

admin2022-07-26 38

问题某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年4月发生下列业务：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45 000元，合同规定，货款分两个月支付，4月15日支付60％，其余货款于5月15日支付。由于购货方资金紧张，4月15日支付货款213 000元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600 000元，当月收取不含税销售额20％，该煤矿按照合同规定5月5日发货，并收回剩余货款。
(3)采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额3 000 000元，取得了货款并且为购买方开具了发票。
(4)从国外进口1辆排气量为2．0升的办公用小汽车，成交价格为100 000元，另支付的购货佣金15 000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为30 000元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
(5)从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239 200元，支付运费20 000元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
其他相关资料：煤炭资源税税率为8％，折算率为80％；小汽车关税税率为5％，消费税税率为5％。该煤矿取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月勾选抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该煤矿2019年4月应缴纳的增值税为( )元。

选项 A、236 320．00
B、133 831．05
C、317 920．00
D、457 320．00

答案B

解析可以抵扣的进项税=239 200+20 000×9％+(100 000+30 000)×(1+5％)÷(1-5％)×13％=259 678．95(元)，增值税销项税=45 000×60％×13％+3 000 000×13％=393 510(元)，2019年4月该煤矿应缴纳的增值税=393 510-259 678．95=133 831．05(元)。

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/JtoM777K

本试题收录于：税法一题库税务师职业资格分类