2. 财经
  3. 某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万7元、仓储保管费3万元．上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 (2)

某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万7元、仓储保管费3万元．上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。 (2)

admin2014-02-12  50
问题 某运输企业位于市区，实行“营改增”后，申请认定为增值税一般纳税人。2013年10月发生如下业务：
(1)为某企业运输一批原材料，取得不含税货运收入80万元、装卸收入5万7元、仓储保管费3万元．上述收入均开具了增值税专用发票，且各项收入予以分别核算。
(2)与甲运输企业(增值税一般纳税人)共同承接一项联运业务，收取全程货运收入135万元(不含税)，并全额开具了增值税专用发票；将部分货运业务交给甲运输企业，支付给甲运输企业不含税运费45万元，并取得了甲运输企业开具的增值税专用发票。
(3)将部分自有车辆对外出租，取得含税租金收入17．55万元，车辆保证金7．02万元。
(4)将两艘运输用船对外出租，一艘签订程租合同，收取租金10万元，开具了增值税专用发票；另外一艘签订光租合同，收取不含税租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(5)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售．取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
(6)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2009年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(7)本月自某汽车销售公司购进2辆运输用车辆，取得的增值税专用发票上注明不含税价款90万元。另支付车辆装饰费5265元、保险费7020元，均由汽车销售公司开具相关票据；本月购进汽油等取得增值税专用发票注明的增值税税额合计1．8万元。
根据上述资料，回答下列问题：
关于上述业务的税务处理，下列表述正确的有(    )。
选项 A、运输企业实行营改增后将自有车辆对外出租，应缴纳增值税
B、运输企业的程租业务不属于营改增范畴，应按“交通运输业”3％的税率缴纳营业税
C、运输企业提供货物运输、装卸、仓储保管劳务，分别核算的，应分别适用不同的税率计算缴纳增值税
D、该运输企业与甲运输企业共同承接联运业务，向甲运输企业支付的运费不得计算抵扣进项税
答案A,C
解析 业务(1)：该企业提供的货物运输劳务、装卸劳务、仓储保管劳务均属于“营改增”应税范围．其中货运适用“交通运输业”11％的增值税税率；装卸和仓储保管适用“部分现代服务业一物流辅助服务”6％的增值税税率。销项税=80×11％+(5+3)×6％=9．28(万元)业务(2)：将部分运输劳务交由甲企业运输，向其支付价款，并取得了甲企业开具的增值税专用发票，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。销项税=135×11％=14．85(万元)进项税=45×11％=4．95(万元)业务(3)：将自有车辆出租，属于有形动产租赁，属于营改增中的“部分现代服务业”项目，适用17％的税率征收增值税。销项税=(17．55+7．02)÷(1+17％)×17％=3．57(万元)业务(4)：远洋运输的程租、期租业务属于“交通运输业一水路运输服务”，营改增后适用11％的增值税税率；远洋运输的光租属于“部分现代服务业一有形动产租赁服务”，营改增后适用17％的增值税税率。销项税=10×11％+(8+1÷1．17)×17％=2．61(万元)业务(5)：出售委托他人承建的员工宿舍楼，以取得的销售收入为营业额计征营业税。应纳营业税=1600×5％=80(万元)业务(6)；出售外购的办公楼，以取得的销售收入减除购置原价后的余额为营业额计征营业税。应纳营业税=(2300—1700)×5％=30(万元)业务(7)：进项税=90×17％+1．8=17．1(万元)应纳车辆购置税=[90+(5265+7020)÷(1+17％)÷100001×10％=9．11(万元)10月份应确认的销项税合计=9．28+14．85+3．57+2．61=30．31(万元)10月份应准予抵扣的进项税=4．95+17．1=22．05(万元)10月份应纳增值税=30．31—22．05=8．26(万元)10月份应纳营业税合计=80+30=110(万元)10月份应纳城建税和教育费附加合计=(8．26+110)×(7％+3％)=11．83(万元)
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/sZ7g777K
本试题收录于： 税法一题库税务师职业资格分类
0

税法一

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)