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资料: A公司在对外投资方面的内部会计控制制度如下:财务部负责投资预算的编制与审批,研发部负责对外投资的分析论证与评估,总经理负责所有投资处置(转让､核销等)的批准;专门指定业务员张三为对外投资业务的全权谈判员,谈判结束的时候可直接签署并实施合同｡2003

admin2011-04-19  61
问题 资料:
A公司在对外投资方面的内部会计控制制度如下:财务部负责投资预算的编制与审批,研发部负责对外投资的分析论证与评估,总经理负责所有投资处置(转让､核销等)的批准;专门指定业务员张三为对外投资业务的全权谈判员,谈判结束的时候可直接签署并实施合同｡2003年A公司发生如下业务:张三在某科研院工作的朋友极力怂恿下,游说总经理,建议进入据说利润率极高的某电子行业｡总经理认为可行,派张三与科研院谈判并当即签订合作投资协议,A公司以货币资金出资,科研院以高技术出资,分别占51%和49%的比例｡投资半年后发现该行业竞争十分激烈,投资风险极大｡于是总经理当机立断,决定将全部股份转让给另一个公司,该项投资净亏损100万元｡
要求:
(1)分析说明A公司内部会计控制方面存在的问题及修正意见;
(2)说明2003年投资业务中的不当处理,并说明原因｡
选项
答案(1)A公司内部会计控制制度中存在的问题有:首先,在岗位设置中违背了不相容岗位分离的原则?投资预算的编制与审批,投资的分析论证与评估都是不相容岗位,应该将预算的编制与审批岗位分别设立,而不能由财务部同时兼管?投资的分析论证与评估岗位也是如此?其次,总经理负责投资处置的批准违背了集体决策的要求,投资处置应经由集体审批方可?再次,张三单独进行业务谈判不符合相互牵制的原理,应该至少有两人参与谈判的过程?最后,谈判结束后应该经过有权决定的机构或者审批人批准才能签署合同并予以实施? (2)2003年投资业务处理中不当之处有:其一,没有根据决策程序要求决策:对于重大投资项目,一般要编制投资建议书,对投资项目进行分析论证?可行性研究?项目评估?集体决策,该企业作出投资决策并没有经过上述程序,因此投资失误是在所难免的?其二,总经理当机立断决定转让投资,也违背了集体决策的要求,既增加了可能的决策风险,又不容易使决策者对决策行为承担责任?
解析
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