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  3. 某食品加工企业是增值税一般纳税人，2017年10月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票上注明的价款10000元，税款1700元。 (2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元；支付运输费，取得货物

某食品加工企业是增值税一般纳税人，2017年10月发生下列业务： (1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票上注明的价款10000元，税款1700元。 (2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元；支付运输费，取得货物

admin2018-09-25  25
问题 某食品加工企业是增值税一般纳税人，2017年10月发生下列业务：
(1)购入食品加工添加剂一批，取得增值税普通发票上注明的价款10000元，税款1700元。
(2)从农民手中收购大豆一批，税务机关规定的收购凭证上注明收购款15000元；支付运输费，取得货物运输企业开具的增值税专用发票注明的价款500元。
(3)从小规模纳税人处购买生产模具一批，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款100000元。
(4)销售以大豆为原料生产的食用植物油，取得含税收入45200元；销售淀粉取得含税收入23400元。
(5)购买建材一批用于修缮仓库，取得增值税专用发票注明的价款20000元，税款3400。
已知：有关发票均经过认证，销售货物增值税税率为17％，销售食用植物油和提供运输服务增值税税率为11％，收购免税农产品的扣除率为11％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
该食品加工企业本月可以抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、15000×11％+500×11％+100000×3％+3400=8105(元)
B、15000×11％+500×11％=1705(元)
C、15000×11％+500×11％+100000×3％+3400×60％=6745(元)
D、15000×11％+100000×3％=4650(元)
答案C
解析 (1)一般纳税人在2016年5月1日之后取得不动产在建工程，包括直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得的不动产，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60％，第二年抵扣比例为40％；(2)可以抵扣的进项税额=15000×11％+500×11％+100000×3％+3400×60％=6745(元)。
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