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某国有工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品,不考虑其他税费。该企业产成品按实际成本计价核算,产品售价为不含增值税价格,甲产品单位售价800元,单位成本450元;乙产品单位售价500元,单位成本33
某国有工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品,不考虑其他税费。该企业产成品按实际成本计价核算,产品售价为不含增值税价格,甲产品单位售价800元,单位成本450元;乙产品单位售价500元,单位成本33
admin
2009-11-14
36
问题
某国有工业企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品,不考虑其他税费。该企业产成品按实际成本计价核算,产品售价为不含增值税价格,甲产品单位售价800元,单位成本450元;乙产品单位售价500元,单位成本330元。该企业2002年12月发生下列经济业务:
①3日,采用托收承付结算方式销售甲产品1 000件,用银行存款代垫运杂费2 000元,产品已经发出,开出增值税专用发票,并向银行办妥托收手续。
②5日,采用商业汇票结算方式销售乙产品2 000件,产品已经发出,开出增值税专用发票,收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时,还领用不单独计价的包装物一批,其实际成本为1 250元。
③15日,上月销售的甲产品50件因质量问题发生退货,购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单,该批产品的原价款为40 000元,增值税额为6 800元,企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额,退回产品已验收入库。
④20日,向某单位转让一项专利技术的所有权,转让收入200 000元存入银行,该项专利技术的账面价值为150 000元。
要求:根据12月发生的经济业务编制会计分录。
选项
答案
①借:应收账款 938 000 贷:主营业务收入 800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 136 000 银行存款 2 000 借:主营业务成本 450 000 贷:库存商品 450 000 ②借:应收票据 1 170 000 贷:主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000 借:销售费用 1 250 贷:包装物 1 250 借:主营业务成本 660 000 贷:库存商品 660 000 ③借:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6 800 贷:银行存款 46 800 借:库存商品 22 500 贷:主营业务成本 22 500 ④借:银行存款 200 000 贷:其他业务收入 50 000 无形资产 150 000
解析
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