2. 财经
  3. 甲公司2×17年度财务报表于2×18年3月26日对外报出。甲公司外聘注册会计师对其2×17年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项： (1)甲公司与丙公司签订销售合同。按照合同约定，甲公司应于2×17年1月1日向丙公司销售10台其生产的设备，合同价格为

甲公司2×17年度财务报表于2×18年3月26日对外报出。甲公司外聘注册会计师对其2×17年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项： (1)甲公司与丙公司签订销售合同。按照合同约定，甲公司应于2×17年1月1日向丙公司销售10台其生产的设备，合同价格为

admin2018-11-21  23
问题 甲公司2×17年度财务报表于2×18年3月26日对外报出。甲公司外聘注册会计师对其2×17年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项：
(1)甲公司与丙公司签订销售合同。按照合同约定，甲公司应于2×17年1月1日向丙公司销售10台其生产的设备，合同价格为每台15万元，总价款为150万元，同时丙公司有权要求甲公司于2×17年5月31日按每件20万元的价格购回全部设备。甲公司已于当日收到货款，每台销售成本为10万元。甲公司预计未来的回购价格明显高于该资产回购时市场价值。商品已经发出，甲公司认为该事项属于融资性质的售后回购，将收到的销售价款150万元确认了负债，并于每月月末确认利息费用10万元。同时结转成本100万元。不考虑增值税等其他因素。
(2)2×17年3月，甲公司与第三方B公司签订股权转让框架协议，将其持有的C公司20％的股权转让给B公司。协议明确规定此次股权转让标的为C公司20％的股权，总价款7．2亿元，B公司分三次支付，2×17年支付了第一笔款项1．8亿元。为了保证B公司的利益，甲公司在2×17年将C公司5％的股权所有人变更登记为B公司，但B公司暂时并不拥有与该5％股权对应的表决权，也不拥有分配该5％股权对应的利润的权利。2×17年度甲公司确认了该5％股权的处置损益。
(3)2×17年4月20日，甲公司收到当地税务部门返还其2×16年度已交所得税税款的通知，4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元。甲公司在对外提供2×16年度财务报表时，因无法预计是否符合有关的税收优惠政策，故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用。税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为2×16年的所得税款项，为此，甲公司追溯调整了已对外报出的2×16年度财务报表相关项目的金额。
(4)甲公司某项管理用固定资产于2×14年12月购入，原值为3600万元，甲公司采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零。2×17年9月底，市场出现更先进的替代资产，管理层重新评估了该资产的剩余使用年限。董事会会议纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某项管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。甲公司该会计估计变更自2×17年1月1日起执行，2×17年的相关会计处理如下：
借：管理费用        160
    贷：累计折旧        160
其他资料：假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
判断甲公司对事项(1)至事项(4)的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确说明有关会计差错应如何进行更正处理或编制更正分录(可直接使用相关会计科目)。(计算结果保留两位小数)
选项
答案事项(1)，甲公司的确认负债150万、每月月末确认利息费用10万元的会计处理正确。结转成本100万元不正确。 理由：甲公司预计回购价格明显高于该资产回购时的市场价值，说明丙公司有重大经济动因行使其权利要求甲公司回购该批设备，且回购价格高于原售价，因此该事项属于融资性质的售后回购。不满足收入确认条件。收到的销售价款确认为负债，金额为150万元(15×10)；每月计提利息的金额为(20－15)×10÷5=10(万元)。设备虽然发出，但是因不满足收入确认条件，不应结转成本，应确认发出商品100万元。 更正分录： 借：发出商品 100 贷：主营业务成本 100 事项(2)，甲公司的会计处理不正确。 理由：虽然名义上甲公司将5％的股权转让给B公司，但实质上B公司并没有拥有对应的表决权，也并不享有对应的利润分配权。即甲公司保留了收取金融资产现金流量的权利，且没有承担将收取的现金流量支付给B公司的义务。根据企业会计准则的规定，实质上该金融资产并未转移，不符合金融资产终止确认的前提条件。甲公司不应当确认该5％股权的处置损益。 更正处理：甲公司应恢复5％股权的账面价值，冲减确认的投资收益金额，将收到的款项作为预收账款处理。 事项(3)，甲公司的会计处理不正确。 理由：企业取得的通过税务途径(退库)退还的所得税，冲减当期所得税费用，且不再计入应纳税所得额。所以不应追溯调整已对外报出的2×16年度财务报表相关项目。 更正分录： 借：利润分配——未分配利润 648 盈余公积 72 贷：所得税费用 720 事项(4)，甲公司的会计处理不正确。 理由：固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法，不应自1月1日起进行追溯调整。调整分录为： 借：管理费用 147．83 贷：累计折旧 147．83
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/K5Ac777K
本试题收录于： 会计题库注册会计师分类
0

会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)